國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 農業農村(cūn)部 教育部 退役軍人(rén)事務部關于重點群體和(hé)自主就業退役士兵(bīng)創業就業稅收政策有關執行問題的(de)公告

爲推動《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 農業農村(cūn)部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的(de)公告》（2023年第15号）和(hé)《财政部 稅務總局 退役軍人(rén)事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵(bīng)創業就業有關稅收政策的(de)公告》（2023年第14号）有效落實，進一步優化(huà)征管操作流程，加強部門協作，提高(gāo)納稅人(rén)享受政策便利度，現就重點群體和(hé)自主就業退役士兵(bīng)創業就業稅收政策（以下(xià)簡稱“政策”）有關執行問題公告如下(xià)：

一、關于重點群體從事個(gè)體經營稅收政策

（一）申報享受

納入全國防止返貧監測和(hé)銜接推進鄉村(cūn)振興信息系統的(de)脫貧人(rén)口（含防止返貧監測對(duì)象，以下(xià)簡稱“脫貧人(rén)口”）、在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)、零就業家庭和(hé)享受城(chéng)市居民最低生活保障家庭勞動年齡内的(de)登記失業人(rén)員(yuán)、畢業年度内高(gāo)校畢業生，向稅務部門申報納稅時(shí)，填寫《重點群體或自主就業退役士兵(bīng)創業信息表》（附件1），通(tōng)過填報相關納稅申報表享受政策，并按以下(xià)要求留存資料備查：

1.脫貧人(rén)口享受政策的(de)，由其留存能證明(míng)相關人(rén)員(yuán)爲脫貧人(rén)口的(de)材料（含電子信息）。

2.登記失業半年以上人(rén)員(yuán)、零就業家庭和(hé)城(chéng)市低保家庭的(de)登記失業人(rén)員(yuán)享受政策的(de)，由其留存《就業創業證》《就業失業登記證》，或人(rén)力資源社會保障部門出具的(de)其他(tā)能證明(míng)相關人(rén)員(yuán)登記失業情況的(de)材料（含電子信息）。

3.畢業年度内已畢業的(de)高(gāo)校畢業生享受政策的(de)，由其留存畢業證、中國高(gāo)等教育學曆認證報告或國（境）外學曆學位認證書(shū)和(hé)《就業創業證》（含電子信息）；尚未畢業的(de)，由其留存學生證或其他(tā)能夠證明(míng)學籍信息的(de)材料和(hé)《就業創業證》（含電子信息）。

（二）稅費款扣減限額及順序

1.重點群體從事個(gè)體經營的(de)，以申報時(shí)本年度已實際經營月(yuè)數換算(suàn)其扣減限額。換算(suàn)公式爲：扣減限額＝年度限額标準÷12×本年度已實際經營月(yuè)數。

2.納稅人(rén)在扣減限額内，每月(yuè)（季）依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的(de)增值稅應納稅額。納稅人(rén)本年内累計應繳納稅款小于上述扣減限額的(de)，減免稅額以其應繳納稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的(de)，以上述扣減限額爲限。

二、關于企業招用(yòng)重點群體稅收政策

（一）向人(rén)力資源社會保障部門申請

1.企業持下(xià)列材料向縣級以上（含縣級）人(rén)力資源社會保障部門提交申請：

（1）招用(yòng)重點群體清單，清單信息應包括招用(yòng)重點群體人(rén)員(yuán)姓名、公民身份号碼、類别（脫貧人(rén)口或登記失業半年以上人(rén)員(yuán)）、在本企業工作時(shí)間。

（2）企業與招用(yòng)重點群體簽訂的(de)勞動合同（含電子勞動合同），依法爲其繳納養老、工傷、失業保險的(de)記錄。上述材料已實現通(tōng)過信息共享、數據比對(duì)等方式審核的(de)地方，可(kě)不再要求企業提供相關材料。

2.縣級以上人(rén)力資源社會保障部門接到企業報送的(de)材料後，重點核實以下(xià)情況：（1）招用(yòng)人(rén)員(yuán)是否屬于享受稅收優惠政策的(de)人(rén)員(yuán)範圍；（2）企業是否與招用(yòng)人(rén)員(yuán)簽訂了(le)1年以上期限勞動合同，并依法爲招用(yòng)人(rén)員(yuán)繳納養老、工傷、失業保險。

3.人(rén)力資源社會保障部門核實後，對(duì)符合條件的(de)企業核發《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》或出具相關證明(míng)材料（含電子信息）；具備條件的(de)，也(yě)可(kě)通(tōng)過信息交換的(de)方式将審核情況及時(shí)反饋至稅務部門。

4.招用(yòng)人(rén)員(yuán)發生變化(huà)的(de)，企業應向人(rén)力資源社會保障部門辦理(lǐ)變更申請。

（二）向稅務部門申報享受政策

1.企業向稅務部門申報納稅時(shí)，填寫《重點群體或自主就業退役士兵(bīng)就業信息表》（附件2），通(tōng)過填報相關納稅申報表申報享受政策。

2.企業應當留存與重點群體簽訂的(de)勞動合同（含電子勞動合同）、爲職工繳納的(de)社會保險費記錄（含電子信息）備查。

招用(yòng)脫貧人(rén)口的(de)，還(hái)需留存能證明(míng)相關人(rén)員(yuán)爲脫貧人(rén)口的(de)材料（含電子信息）備查。

招用(yòng)登記失業半年以上人(rén)員(yuán)的(de)，還(hái)需留存其《就業創業證》《就業失業登記證》，以及人(rén)力資源社會保障部門核發的(de)《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》或出具的(de)相關證明(míng)材料（含電子信息）備查；已通(tōng)過信息交換的(de)方式将審核情況反饋至稅務部門的(de)地區(qū)，可(kě)不再要求企業留存相關材料。

（三）稅費款扣減限額及順序

1.企業應當以本年度招用(yòng)重點群體人(rén)員(yuán)申報時(shí)已實際工作月(yuè)數換算(suàn)扣減限額。實際工作月(yuè)數按照(zhào)納稅人(rén)本年度已爲重點群體依法繳納社會保險費的(de)時(shí)間計算(suàn)。計算(suàn)公式爲：

扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業已實際工作月(yuè)數÷12×年度定額标準

2.企業在扣減限額内每月(yuè)（季）依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加。企業本年内累計應繳納稅款小于上述扣減限額的(de)，減免稅額以其應繳納稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的(de)，以上述扣減限額爲限。城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)計稅依據是享受本項政策前的(de)增值稅應納稅額。

3.納稅年度終了(le)，如果企業實際減免的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于年度扣減限額，企業在企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)以差額部分(fēn)扣減企業所得(de)稅。當年扣減不完的(de)，不再結轉以後年度扣減。

三、關于自主就業退役士兵(bīng)創業就業稅收政策

（一）自主就業退役士兵(bīng)從事個(gè)體經營的(de)，向稅務部門申報納稅時(shí)，填寫《重點群體或自主就業退役士兵(bīng)創業信息表》（附件1），通(tōng)過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（二）企業招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)就業的(de)，向稅務部門申報納稅時(shí)，填寫《重點群體或自主就業退役士兵(bīng)就業信息表》（附件2），通(tōng)過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（三）納稅人(rén)享受自主就業退役士兵(bīng)創業就業政策的(de)稅款扣減額度、順序等方面的(de)規定比照(zhào)重點群體創業就業稅收優惠政策執行。

（四）納稅人(rén)應當按照(zhào)《财政部 稅務總局 退役軍人(rén)事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵(bīng)創業就業有關稅收政策的(de)公告》（2023年第14号）第四條的(de)規定留存相關資料備查。自主就業退役士兵(bīng)的(de)退役證件遺失的(de)，應當留存退役軍人(rén)事務管理(lǐ)部門出具的(de)其他(tā)能夠證明(míng)其退役信息的(de)材料（含電子信息）。

四、關于征管操作口徑

（一）同一重點群體人(rén)員(yuán)或自主就業退役士兵(bīng)開辦多(duō)家個(gè)體工商戶的(de)，應當選擇其中一戶作爲政策享受主體。除該個(gè)體工商戶依法辦理(lǐ)注銷登記、變更經營者或轉型爲企業外，不得(de)調整政策享受主體。

（二）同一重點群體人(rén)員(yuán)或自主就業退役士兵(bīng)在多(duō)家企業就業的(de)，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法爲其繳納養老、工傷、失業保險的(de)企業作爲政策享受主體。

（三）企業同時(shí)招用(yòng)多(duō)個(gè)不同身份的(de)就業人(rén)員(yuán)（包括脫貧人(rén)口、登記失業半年以上人(rén)員(yuán)、自主就業退役士兵(bīng)、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人(rén)等），可(kě)按照(zhào)規定分(fēn)别适用(yòng)對(duì)應的(de)政策。

（四）企業招用(yòng)的(de)同一就業人(rén)員(yuán)如同時(shí)具有多(duō)重身份（包括脫貧人(rén)口、登記失業半年以上人(rén)員(yuán)、自主就業退役士兵(bīng)、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人(rén)等），應當選定一個(gè)身份享受政策，不得(de)重複享受。

（五）爲更好促進重點群體或自主就業退役士兵(bīng)就業，對(duì)于企業因以前年度招用(yòng)重點群體或自主就業退役士兵(bīng)就業符合政策條件但未及時(shí)申報享受的(de)，可(kě)依法申請退稅；如申請時(shí)該重點群體或自主就業退役士兵(bīng)已從企業離職，不再追溯執行。

五、關于稅收優惠政策管理(lǐ)

（一）農業農村(cūn)部建立全國統一的(de)全國防止返貧監測和(hé)銜接推進鄉村(cūn)振興信息系統，供各級農業農村(cūn)、人(rén)力資源社會保障、稅務部門查詢脫貧人(rén)口身份信息。農業農村(cūn)部門爲納稅人(rén)提供脫貧人(rén)口身份信息查詢服務。

（二）人(rén)力資源社會保障部門爲納稅人(rén)提供登記失業半年以上人(rén)員(yuán)身份信息查詢服務。

（三）退役軍人(rén)事務部彙總上年度新增自主就業退役士兵(bīng)信息後30日内将其身份信息交換至稅務總局。

（四）各級稅務部門加強稅收優惠政策日常管理(lǐ)，對(duì)享受政策的(de)人(rén)員(yuán)信息有疑問的(de)，可(kě)提請同級人(rén)力資源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人(rén)事務部門核實；同級人(rén)力資源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人(rén)事務部門應在30日内将核實結果反饋至稅務部門。

（五）《就業創業證》已與社會保障卡等其他(tā)證件整合或實現電子化(huà)的(de)地區(qū)，可(kě)根據實際情況以其他(tā)證件或電子信息代替《就業創業證》辦理(lǐ)業務、留存相關電子證照(zhào)備查。

（六）各級稅務、人(rén)力資源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人(rén)事務部門可(kě)根據各地實際情況，優化(huà)部門間信息共享、審核、協查等事項的(de)具體方式和(hé)流程。

本公告自2024年1月(yuè)1日起施行。《國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的(de)公告》（2019年第10号）和(hé)《财政部 稅務總局 退役軍人(rén)事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵(bīng)創業就業有關稅收政策的(de)公告》（2023年第14号）附件《自主就業退役士兵(bīng)本年度在企業工作時(shí)間表（樣表）》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.重點群體或自主就業退役士兵(bīng)創業信息表（樣表）

2.重點群體或自主就業退役士兵(bīng)就業信息表（樣表）

國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部

農業農村(cūn)部 教育部

退役軍人(rén)事務部

2024年3月(yuè)29日

本文轉載自國家稅務總局