一文了(le)解：金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除政策

财政部、國家稅務總局聯合發布的(de)《支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展稅費優惠政策指引（2.0）》，梳理(lǐ)收錄了(le)2023年以來(lái)國家延續、優化(huà)、完善的(de)支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展的(de)50項稅費優惠政策，幫助納稅人(rén)繳費人(rén)知政策懂(dǒng)政策，及時(shí)享受政策紅利。

今天帶你了(le)解：金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除政策↓

享受主體

提供涉農貸款、中小企業貸款的(de)金融企業

優惠内容

金融企業涉農貸款、中小企業貸款逾期1年以上，經追索無法收回，應依據涉農貸款、中小企業貸款分(fēn)類證明(míng)，按下(xià)列規定計算(suàn)确認貸款損失進行稅前扣除：

1.單戶貸款餘額不超過300萬元（含300萬元）的(de)，應依據向借款人(rén)和(hé)擔保人(rén)的(de)有關原始追索記錄（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和(hé)上門追索等原始記錄之一，并由經辦人(rén)和(hé)負責人(rén)共同簽章(zhāng)确認），計算(suàn)确認損失進行稅前扣除。

2.單戶貸款餘額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的(de)，應依據有關原始追索記錄（應當包括司法追索記錄，并由經辦人(rén)和(hé)負責人(rén)共同簽章(zhāng)确認），計算(suàn)确認損失進行稅前扣除。

3.單戶貸款餘額超過1000萬元的(de)，仍按《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（2011年第25号）有關規定計算(suàn)确認損失進行稅前扣除。  

享受條件

1.涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發〔2007〕246号）統計的(de)以下(xià)貸款：

（1）農戶貸款；

（2）農村(cūn)企業及各類組織貸款。

農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的(de)所有貸款。農戶貸款的(de)判定應以貸款發放時(shí)的(de)承貸主體是否屬于農戶爲準。農戶，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内的(de)住戶，還(hái)包括長(cháng)期居住在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)住戶和(hé)戶口不在本地而在本地居住一年以上的(de)住戶，國有農場(chǎng)的(de)職工和(hé)農村(cūn)個(gè)體工商戶。位于鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内和(hé)在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)國有經濟的(de)機關、團體、學校、企事業單位的(de)集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的(de)住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶爲統計單位，既可(kě)以從事農業生産經營，也(yě)可(kě)以從事非農業生産經營。

農村(cūn)企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村(cūn)區(qū)域的(de)企業及各類組織的(de)所有貸款。農村(cūn)區(qū)域，是指除地級及以上城(chéng)市的(de)城(chéng)市行政區(qū)及其市轄建制鎮之外的(de)區(qū)域。

2.中小企業貸款，是指金融企業對(duì)年銷售額和(hé)資産總額均不超過2億元的(de)企業的(de)貸款。

3.金融企業發生的(de)符合條件的(de)涉農貸款和(hé)中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的(de)貸款損失準備金，不足沖減部分(fēn)可(kě)據實在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。

享受方式

上述政策免于申請即可(kě)享受。

政策依據

1.《财政部 國家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕57号）

2.《國家稅務總局關于發布<企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（2011年第25号）

3.《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除問題的(de)公告》（2015年第25号）