12366熱(rè)點問答(dá) | 很多(duō)企業在問，猜您也(yě)想知道

Q1：2023年企業在職職工隻有3人(rén)，是否可(kě)以免征殘疾人(rén)就業保障金？

解答(dá)：

自2023年1月(yuè)1日起至2027年12月(yuè)31日，在職職工人(rén)數在30人(rén)(含)以下(xià)的(de)企業，繼續免征殘疾人(rén)就業保障金。

文件依據：

《關于延續實施殘疾人(rén)就業保障金優惠政策的(de)公告》(财政部公告2023年第8号)

Q2：企業申報殘疾人(rén)就業保障金時(shí)如何确定用(yòng)人(rén)單位在職職工人(rén)數？

解答(dá)：

用(yòng)人(rén)單位在職職工，是指用(yòng)人(rén)單位在編人(rén)員(yuán)或依法與用(yòng)人(rén)單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議(yì))的(de)人(rén)員(yuán)。季節性用(yòng)工應當折算(suàn)爲年平均用(yòng)工人(rén)數。以勞務派遣用(yòng)工的(de)，計入派遣單位在職職工人(rén)數。

用(yòng)人(rén)單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人(rén)在本單位就業的(de)，由派遣單位和(hé)接受單位通(tōng)過簽訂協議(yì)的(de)方式協商一緻後，将殘疾人(rén)數計入其中一方的(de)實際安排殘疾人(rén)就業人(rén)數和(hé)在職職工人(rén)數，不得(de)重複計算(suàn)。

文件依據：

《财政部 國家稅務總局 中國殘疾人(rén)聯合會關于印發《殘疾人(rén)就業保障金征收使用(yòng)管理(lǐ)辦法》的(de)通(tōng)知》(财稅〔2015〕72号)、《财政部關于調整殘疾人(rén)就業保障金征收政策的(de)公告》(财政部公告2019年第98号)

Q3：一般納稅人(rén)月(yuè)銷售額不超過10萬，可(kě)以享受财稅〔2016〕12号文件規定的(de)優惠政策嗎？

解答(dá)：

按月(yuè)納稅的(de)月(yuè)銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的(de)季度銷售額或營業額不超過30萬元)的(de)繳納義務人(rén)免征教育費附加、地方教育附加、水(shuǐ)利建設基金。

增值稅一般納稅人(rén)包含在上述繳納義務人(rén)範圍内，可(kě)以享受上述優惠政策。

文件依據：

《财政部 國家稅務總局關于擴大(dà)有關政府性基金免征範圍的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕12号）

Q4：建築企業總機構直接管理(lǐ)的(de)跨省設立的(de)項目部，應按項目實際經營收入的(de)0.2%預繳企業所得(de)稅，其中“實際經營收入”是否允許扣除其支付給其他(tā)單位的(de)分(fēn)包款？

解答(dá)：

建築企業總機構直接管理(lǐ)的(de)跨省設立的(de)項目部，應按項目實際經營收入的(de)0.2%按月(yuè)或按季由總機構向項目所在地預分(fēn)企業所得(de)稅。其中“實際經營收入”爲收入概念，非所得(de)概念，不扣除支付給其他(tā)單位的(de)分(fēn)包款。

Q5：總分(fēn)機構之間轉移貨物(wù)是否需要繳納企業所得(de)稅？

解答(dá)：

企業将資産在總機構及其分(fēn)支機構之間轉移，除将資産轉移至境外以外，由于資産所有權屬在形式和(hé)實質上均不發生改變，可(kě)作爲内部處置資産，不視同銷售确認收入，相關資産的(de)計稅基礎延續計算(suàn)。

文件依據：

《國家稅務總局關于企業處置資産所得(de)稅處理(lǐ)問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2008〕828）