關于《國家稅務總局安徽省稅務局關于開展全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)試點工作的(de)公告》的(de)解讀

爲落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，全面推進稅收征管數字化(huà)升級和(hé)智能化(huà)改造，降低征納成本，國家稅務總局安徽省稅務局發布了(le)《國家稅務總局安徽省稅務局關于開展全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)試點工作的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一、推行全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)的(de)背景是什(shén)麽？

爲貫徹落實中辦、國辦關于穩步實施發票(piào)電子化(huà)改革的(de)部署安排，2021年12月(yuè)1日起，國家稅務總局在内蒙古自治區(qū)、上海市和(hé)廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大(dà)連市、陝西省等地區(qū)開始推行數電票(piào)。同時(shí)，本著(zhe)穩妥有序的(de)原則，采用(yòng)先在部分(fēn)地區(qū)推行數電票(piào)試點，此後逐步擴大(dà)地區(qū)和(hé)納稅人(rén)範圍的(de)工作策略。數電票(piào)推行後，系統運行平穩，因具有無需領用(yòng)、開具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來(lái)越多(duō)納稅人(rén)的(de)歡迎。

自2023年11月(yuè)1日起，在安徽省的(de)部分(fēn)納稅人(rén)中開展數電票(piào)試點，試點納稅人(rén)具體範圍由國家稅務總局安徽省稅務局确定。其中，試點納稅人(rén)根據電子發票(piào)服務平台發票(piào)開具情形和(hé)電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶使用(yòng)情形分(fēn)别适用(yòng)《公告》及解讀相應内容。

按照(zhào)國家稅務總局的(de)推廣進度安排，數電票(piào)受票(piào)範圍已推廣至全國，安徽省試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)，各省的(de)受票(piào)方均可(kě)接收。

二、推行數電票(piào)具有哪些優點？

（一）領票(piào)流程更簡化(huà)

開業開票(piào)“無縫銜接”。數電票(piào)實現“去介質”，納稅人(rén)不再需要預先領取專用(yòng)稅控設備；通(tōng)過“賦碼制”取消特定發票(piào)号段申領，發票(piào)信息生成後，系統自動分(fēn)配唯一的(de)發票(piào)号碼；通(tōng)過“賦額制”自動爲納稅人(rén)賦予發票(piào)總額度，實現開票(piào)“零前置”。基于此，新辦納稅人(rén)可(kě)實現“開業即可(kě)開票(piào)”。

（二）開票(piào)用(yòng)票(piào)更便捷

一是發票(piào)服務“一站式”更便捷。納稅人(rén)登錄電子發票(piào)服務平台後，可(kě)進行發票(piào)開具、交付、查驗以及用(yòng)途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多(duō)個(gè)平台才能完成相關操作。

二是發票(piào)數據應用(yòng)更廣泛。通(tōng)過“一戶式”“一人(rén)式”發票(piào)數據歸集，加強各稅費數據聯動，爲實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。

三是發票(piào)使用(yòng)滿足個(gè)性業務需求。數電票(piào)破除特定版式要求，增加了(le)XML的(de)數據電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發票(piào)使用(yòng)成本，提升納稅人(rén)用(yòng)票(piào)的(de)便利度和(hé)獲得(de)感。數電票(piào)樣式根據不同業務進行差異化(huà)展示，爲納稅人(rén)提供更優質的(de)個(gè)性化(huà)服務。

四是納稅服務渠道更暢通(tōng)。電子發票(piào)服務平台提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人(rén)在開票(piào)、受票(piào)等過程中，平台自動接收納稅人(rén)業務處理(lǐ)過程中存在的(de)問題并進行智能答(dá)疑；納稅人(rén)對(duì)發票(piào)總額度有異議(yì)時(shí)，可(kě)以通(tōng)過平台向稅務機關提出。

（三）入賬歸檔一體化(huà)

通(tōng)過制發電子發票(piào)數據規範、出台電子發票(piào)國家标準，實現數電票(piào)全流程數字化(huà)流轉，同時(shí)，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶下(xià)載的(de)XML數據電文格式的(de)數電票(piào)含有數字簽名，無需加蓋發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)，進一步推進企業和(hé)行政事業單位會計核算(suàn)、财務管理(lǐ)信息化(huà)。

三、數電票(piào)的(de)票(piào)面信息包括哪些？

數電票(piào)的(de)票(piào)面信息包括基本内容和(hé)特定内容。

爲了(le)符合納稅人(rén)開具發票(piào)的(de)習(xí)慣，數電票(piào)的(de)基本内容在現行增值稅發票(piào)基礎上進行了(le)優化(huà)，主要包括：發票(piào)号碼、開票(piào)日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項目名稱、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大(dà)寫、小寫）、備注、開票(piào)人(rén)等。

爲了(le)滿足從事特定行業、發生特定應稅行爲及特定應用(yòng)場(chǎng)景業務（以下(xià)簡稱“特定業務”）的(de)試點納稅人(rén)開具發票(piào)的(de)個(gè)性化(huà)需求，稅務機關根據現行發票(piào)開具的(de)有關規定和(hé)特定業務的(de)開票(piào)場(chǎng)景，在數電票(piào)中設計了(le)相應的(de)特定内容。特定業務包括但不限于稀土、建築服務、旅客運輸服務、貨物(wù)運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃服務、農産品收購(gòu)、光(guāng)伏收購(gòu)、代收車船稅、自産農産品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。

試點納稅人(rén)在開具數電票(piào)時(shí)，可(kě)以按照(zhào)實際業務開展情況，選擇特定業務，填寫特定信息，原規定應填寫在發票(piào)備注欄的(de)相應内容無需重複填寫，進一步規範發票(piào)票(piào)面内容，便利納稅人(rén)使用(yòng)。特定業務的(de)數電票(piào)票(piào)面按照(zhào)特定内容展示相應信息，同時(shí)票(piào)面左上角展示該業務類型的(de)字樣。

四、試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具哪些類型的(de)發票(piào)？

電子發票(piào)服務平台支持開具數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)。

試點納稅人(rén)通(tōng)過實人(rén)認證等方式進行身份驗證後，無需使用(yòng)稅控專用(yòng)設備即可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，無需進行發票(piào)驗舊(jiù)操作。其中，數電票(piào)無需進行發票(piào)票(piào)種核定和(hé)發票(piào)領用(yòng)。

試點納稅人(rén)可(kě)以選擇電子發票(piào)服務平台或者增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統其中之一開具紙質專票(piào)、紙質普票(piào)。其中，試點納稅人(rén)選擇通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，其票(piào)種核定、發票(piào)領用(yòng)、發票(piào)作廢、發票(piào)繳銷、發票(piào)退回、發票(piào)遺失損毀等事項仍然按照(zhào)原規定和(hé)流程辦理(lǐ)。

五、如何理(lǐ)解《公告》中的(de)發票(piào)總額度和(hé)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度？

爲降低納稅人(rén)使用(yòng)成本，便利數電票(piào)推廣，尊重納稅人(rén)現行開票(piào)用(yòng)票(piào)習(xí)慣，做(zuò)好發票(piào)風險防控，稅務機關對(duì)試點納稅人(rén)開票(piào)實行發票(piào)總額度管理(lǐ)。

發票(piào)總額度，是指一個(gè)自然月(yuè)内,試點納稅人(rén)發票(piào)開具總金額（不含增值稅）的(de)上限額度,包括試點納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)的(de)上限總金額以及可(kě)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)（卷式，以下(xià)簡稱“卷式發票(piào)”）、增值稅電子專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“電子專票(piào)”）和(hé)增值稅電子普通(tōng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“電子普票(piào)”）的(de)上限總金額。

剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度，是指在一個(gè)自然月(yuè)内,試點納稅人(rén)當月(yuè)發票(piào)總額度扣除當月(yuè)已使用(yòng)額度。其中，當月(yuè)已使用(yòng)額度包括試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)發票(piào)金額，以及通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、卷式發票(piào)、電子專票(piào)和(hé)電子普票(piào)的(de)領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積（存在多(duō)種不同版式的(de)發票(piào)應分(fēn)别計算(suàn)并求和(hé)，下(xià)同）。

例1：試點納稅人(rén)A公司，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)，同時(shí)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，2023年7月(yuè)發票(piào)總額度爲750萬元。

2023年7月(yuè)1日至20日，A公司領用(yòng)十萬元版增值稅專用(yòng)發票(piào)40份（應從當月(yuè)發票(piào)總額度中扣除400萬元），通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具了(le)36份紙質專票(piào)，合計金額350萬元（不再重複從當月(yuè)發票(piào)總額度中扣除），通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)金額300萬元（應從當月(yuè)發票(piào)總額度中扣除300萬元），則7月(yuè)20日後剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

六、試點納稅人(rén)發票(piào)總額度如何調整？

調整發票(piào)總額度有三種方式，包括定期調整、臨時(shí)調整和(hé)人(rén)工調整。

（一）定期調整

定期調整是指電子發票(piào)服務平台自動對(duì)試點納稅人(rén)當月(yuè)發票(piào)總額度進行調整。

（二）臨時(shí)調整

臨時(shí)調整是指稅收風險程度較低的(de)試點納稅人(rén)當月(yuè)開具發票(piào)金額首次達到當月(yuè)發票(piào)總額度一定比例時(shí)，電子發票(piào)服務平台自動爲其臨時(shí)調增一次當月(yuè)發票(piào)總額度。

例2：2023年7月(yuè)初成立的(de)B公司，初始發票(piào)額度爲750萬元。

情形一：2023年7月(yuè)中旬，B公司銷售額增加，至7月(yuè)20日，實際已使用(yòng)額度達到600萬元（達到當月(yuè)發票(piào)總額度的(de)一定比例），電子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲B公司臨時(shí)增加當月(yuè)發票(piào)總額度至900萬元。

情形二：2023年7月(yuè)中旬，B公司銷售額增加，至7月(yuè)20日，實際已使用(yòng)額度達到580萬元，未觸發系統臨時(shí)調整。7月(yuè)21日，B公司因經營需要，需開具1份金額爲200萬元的(de)數電票(piào)，在開具發票(piào)時(shí)，因累計金額達到780萬元（達到當月(yuè)發票(piào)總額度的(de)一定比例），電子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲B公司臨時(shí)增加當月(yuè)發票(piào)總額度至900萬元。

（三）人(rén)工調整

人(rén)工調整是指納稅人(rén)因實際經營情況發生變化(huà)申請調整發票(piào)總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的(de)，爲納稅人(rén)調整發票(piào)總額度。

例3：C公司2023年7月(yuè)月(yuè)初發票(piào)額度爲750萬元，銷售額增加，電子發票(piào)服務平台爲C公司臨時(shí)調增當月(yuè)發票(piào)總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月(yuè)開票(piào)需求。C公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增當月(yuè)發票(piào)總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常後，相應調增C公司當月(yuè)發票(piào)總額度。

七、試點納稅人(rén)在增值稅申報期内如何使用(yòng)當月(yuè)發票(piào)總額度？

試點納稅人(rén)在增值稅申報期内，完成增值稅申報前，在電子發票(piào)服務平台中可(kě)以按照(zhào)上月(yuè)剩餘發票(piào)額度且不超過當月(yuè)發票(piào)總額度的(de)範圍内開具發票(piào)。試點納稅人(rén)按規定完成增值稅申報且比對(duì)通(tōng)過後，在電子發票(piào)服務平台中可(kě)以按照(zhào)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度開具發票(piào)。

（一）按月(yuè)進行增值稅申報的(de)試點納稅人(rén)在每月(yuè)月(yuè)初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月(yuè)）申報前當月(yuè)發票(piào)總額度的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲上月(yuè)剩餘發票(piào)額度，且不超過當月(yuè)發票(piào)總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月(yuè)）申報且比對(duì)通(tōng)過後可(kě)使用(yòng)額度爲剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

（二）按季進行增值稅申報的(de)試點納稅人(rén)在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報前當月(yuè)發票(piào)總額度的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲上月(yuè)剩餘發票(piào)額度，且不超過當月(yuè)發票(piào)總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報且比對(duì)通(tōng)過後可(kě)使用(yòng)額度爲剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

例4：試點納稅人(rén)D公司是按月(yuè)申報的(de)一般納稅人(rén)，2023年7月(yuè)發票(piào)總額度爲750萬元，截止到7月(yuè)31日實際已使用(yòng)額度400萬元，剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲350萬元。

情形一：8月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)其8月(yuè)發票(piào)總額度爲750萬元。如果D公司在8月(yuè)11日9時(shí)完成7月(yuè)所屬期增值稅申報并比對(duì)通(tōng)過，則8月(yuè)11日9時(shí)前（即未完成7月(yuè)所屬期增值稅申報前），D公司的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲350萬元（7月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度350萬元<8月(yuè)月(yuè)初發票(piào)額度750萬元）。

8月(yuè)1日至11日9時(shí)，如果D公司實際已使用(yòng)額度爲20萬元，則8月(yuè)11日9時(shí)（即完成申報）後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月(yuè)1日，依據納稅人(rén)風險程度、納稅信用(yòng)級别、實際經營情況等因素，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将8月(yuè)發票(piào)總額度調整爲250萬元。如果D公司在8月(yuè)11日9時(shí)完成7月(yuè)所屬期增值稅申報并比對(duì)通(tōng)過，則8月(yuè)11日9時(shí)前（即未完成7月(yuè)所屬期增值稅申報前）D公司的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲250萬元（7月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度350萬元>8月(yuè)月(yuè)初發票(piào)額度250萬元）。

8月(yuè)1日至11日9時(shí)，如果D公司實際已使用(yòng)額度爲20萬元，則8月(yuè)11日9時(shí)（即完成申報）後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：試點納稅人(rén)E公司是按季申報的(de)小規模納稅人(rén)，2023年8月(yuè)發票(piào)總額度爲10萬元，截止到8月(yuè)31日實際已使用(yòng)額度爲5萬元，剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲5萬元。

9月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将9月(yuè)發票(piào)總額度重新調整爲10萬元。因E公司是按季申報的(de)納稅人(rén)，9月(yuè)無需完成8月(yuè)所屬期增值稅申報，則9月(yuè)1日後可(kě)使用(yòng)額度爲10萬元（即9月(yuè)月(yuè)初發票(piào)額度）。9月(yuè)1日至30日，E公司實際已使用(yòng)額度爲8萬元，剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲2萬元。

10月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将10月(yuè)發票(piào)總額度重新調整爲10萬元。如果E公司于10月(yuè)6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對(duì)通(tōng)過，則10月(yuè)6日9時(shí)前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可(kě)使用(yòng)額度仍爲2萬元（9月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度2萬元<10月(yuè)月(yuè)初發票(piào)額度10萬元）。

10月(yuè)1日至6日9時(shí)，如果E公司實際已使用(yòng)額度爲2萬元，則10月(yuè)6日9時(shí)（即完成申報）後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

八、試點納稅人(rén)領用(yòng)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)，如何确定單份最高(gāo)開票(piào)限額和(hé)領用(yòng)份數？

試點納稅人(rén)辦理(lǐ)發票(piào)票(piào)種核定和(hé)發票(piào)領用(yòng)時(shí)，通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額和(hé)每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量仍按照(zhào)現行有關規定辦理(lǐ)。其中，試點納稅人(rén)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積應小于或等于剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

九、試點納稅人(rén)開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)如何使用(yòng)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度？

試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)時(shí)，單份發票(piào)開具金額不得(de)超過單份最高(gāo)開票(piào)限額且不得(de)超過剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度，并根據實際開票(piào)金額扣除剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

試點納稅人(rén)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、卷式發票(piào)、電子專票(piào)和(hé)電子普票(piào)的(de)，在領用(yòng)發票(piào)時(shí)按領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積扣除剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度，開具時(shí)不再扣除剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

十、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)與增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)有何區(qū)别？

試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，其法律效力、基本用(yòng)途和(hé)基本使用(yòng)規定與現有紙質專票(piào)、紙質普票(piào)相同。其中，密碼區(qū)不再展示發票(piào)密文，将展示電子發票(piào)服務平台賦予的(de)20位發票(piào)号碼以及全國增值稅發票(piào)查驗平台網址。

十一、通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶，試點納稅人(rén)能夠獲得(de)哪些優質便捷的(de)服務？

爲全面推進稅收征管數字化(huà)升級，降低制度性交易成本，電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶集成發票(piào)信息、優化(huà)發票(piào)應用(yòng)、完善風險提醒，進一步深化(huà)發票(piào)數據應用(yòng)成果。通(tōng)過稅務數字賬戶，納稅人(rén)能夠獲得(de)以下(xià)優質便捷的(de)服務：

一是“一戶式”發票(piào)數據歸集服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶自動歸集開具發票(piào)信息，推送至對(duì)應受票(piào)方納稅人(rén)的(de)稅務數字賬戶，實現開票(piào)即交付，從根本上解決納稅人(rén)紙質發票(piào)易丢失破損及電子發票(piào)難歸集等問題，降低納稅人(rén)發票(piào)管理(lǐ)成本。

二是“一站式”發票(piào)應用(yòng)集成服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶創新應用(yòng)集成服務，通(tōng)過完善發票(piào)的(de)查詢、查驗、下(xià)載、打印和(hé)用(yòng)途确認等功能，增加稅務事項通(tōng)知書(shū)查詢、稅收政策查詢、發票(piào)總額度調整申請、原稅率發票(piào)開具申請等功能，再造紅字發票(piào)業務流程、海關繳款書(shū)業務流程，爲納稅人(rén)提供“一站式”服務。

三是“集成化(huà)”發票(piào)數據展示服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶爲納稅人(rén)提供發票(piào)總額度管理(lǐ)情況展示服務，納稅人(rén)可(kě)實時(shí)掌握發票(piào)總額度和(hé)剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度變動情況；同時(shí)爲納稅人(rén)提供風險提醒服務，納稅人(rén)可(kě)以對(duì)發票(piào)的(de)開具、申報、繳稅、用(yòng)途确認等流轉狀态以及作廢、紅沖、異常等管理(lǐ)狀态進行查詢統計，以便及時(shí)開展風險應對(duì)處理(lǐ)，從而有效規避因征納雙方和(hé)購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱而産生的(de)涉稅風險和(hé)财務管理(lǐ)風險。

十二、如需将帶有“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)用(yòng)于抵扣稅款、稅前扣除和(hé)财務報銷的(de)，應該如何開具數電票(piào)？

目前帶有“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)包含“購(gòu)買方名稱”及其“統一社會信用(yòng)代碼”，如需将其用(yòng)于抵扣稅款、稅前扣除和(hé)财務報銷的(de)，應當在“購(gòu)買方名稱”及其“統一社會信用(yòng)代碼”處填寫将該發票(piào)用(yòng)于抵扣稅款、稅前扣除和(hé)财務報銷的(de)單位信息，開票(piào)後直接交付到對(duì)應單位的(de)稅務數字賬戶。相關出行人(rén)信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。

十三、自然人(rén)從電子發票(piào)服務平台取得(de)、申請代開的(de)數電票(piào)，通(tōng)過個(gè)人(rén)所得(de)稅APP以“自然人(rén)納稅人(rén)識别号”爲标識自動歸集，什(shén)麽是“自然人(rén)納稅人(rén)識别号”，如何查看自己的(de)“自然人(rén)納稅人(rén)識别号”？

“自然人(rén)納稅人(rén)識别号”是自然人(rén)納稅人(rén)辦理(lǐ)各類涉稅事項的(de)唯一代碼标識。納稅人(rén)在個(gè)人(rén)所得(de)稅APP完成實名登記後即可(kě)進行查看。

根據《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第九條的(de)規定：納稅人(rén)有中國公民身份号碼的(de)，以中國公民身份号碼爲納稅人(rén)識别号；納稅人(rén)沒有中國公民身份号碼的(de)，由稅務機關賦予其納稅人(rén)識别号。

十四、受票(piào)方爲自然人(rén)時(shí)，發票(piào)是如何在個(gè)人(rén)所得(de)稅APP進行分(fēn)類歸集的(de)？

受票(piào)方爲自然人(rén)時(shí)，個(gè)人(rén)所得(de)稅APP将根據自然人(rén)作爲購(gòu)買方（含出行人(rén)）或銷售方的(de)身份，對(duì)其取得(de)、申請代開的(de)數電票(piào)在“我的(de)票(piào)夾”模塊按照(zhào)“我購(gòu)買的(de)”“我銷售的(de)”标簽頁分(fēn)類歸集。

自然人(rén)作爲購(gòu)買方取得(de)的(de)發票(piào)，由銷售方在開票(piào)時(shí)準确填寫納稅人(rén)識别号并勾選自然人(rén)标識；自然人(rén)作爲出行人(rén)取得(de)的(de)發票(piào)，由銷售方在開票(piào)時(shí)準确填寫旅客運輸服務、民航鐵路等特定業務的(de)出行人(rén)證件類型及号碼。則自然人(rén)作爲購(gòu)買方（含出行人(rén)）取得(de)的(de)發票(piào)歸集至“我購(gòu)買的(de)”标簽頁；

自然人(rén)作爲銷售方取得(de)的(de)收購(gòu)發票(piào)或申請代開的(de)發票(piào)，由購(gòu)買方或稅務機關在開票(piào)時(shí)準确填寫納稅人(rén)識别号并勾選自然人(rén)标識。則自然人(rén)作爲銷售方取得(de)的(de)收購(gòu)發票(piào)或申請代開的(de)發票(piào)歸集至“我銷售的(de)”标簽頁。

十五、自然人(rén)對(duì)存疑的(de)數電票(piào)如何拒收？

如果自然人(rén)對(duì)個(gè)人(rén)所得(de)稅APP“我的(de)票(piào)夾”模塊中的(de)數電票(piào)存疑的(de)，可(kě)通(tōng)過查看發票(piào)詳情頁，選擇拒收理(lǐ)由（開具内容有誤、未發生此交易、含有敏感信息、其他(tā)）将發票(piào)拒收，也(yě)可(kě)通(tōng)過“撤銷拒收”功能重新接收。

十六、如何通(tōng)過個(gè)人(rén)所得(de)稅APP進行掃碼開票(piào)？

自然人(rén)可(kě)使用(yòng)個(gè)人(rén)所得(de)稅APP掃描開票(piào)方電子發票(piào)服務平台生成的(de)二維碼進行開票(piào)。

二維碼分(fēn)爲基礎信息二維碼和(hé)交易信息二維碼。基礎信息二維碼是包含銷售方統一社會信用(yòng)代碼、納稅人(rén)名稱等基礎信息的(de)固定二維碼，可(kě)以下(xià)載保存或打印後長(cháng)期使用(yòng)，購(gòu)買方掃描後錄入發票(piào)擡頭信息，銷售方可(kě)在48小時(shí)内引用(yòng)該信息進行開票(piào)；交易信息二維碼是由銷售方填寫商品名稱、金額、稅額等交易信息後生成的(de)動态二維碼，購(gòu)買方在24小時(shí)内通(tōng)過掃碼錄入發票(piào)擡頭信息即可(kě)自動開票(piào)，超時(shí)後二維碼自動失效。

十七、自然人(rén)從電子發票(piào)服務平台取得(de)的(de)數電票(piào)如何向任職受雇單位定向推送？

自然人(rén)如需将數電票(piào)提供給任職受雇單位（如用(yòng)于報銷等），可(kě)通(tōng)過個(gè)人(rén)所得(de)稅APP“發票(piào)推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務數字賬戶的(de)收票(piào)箱。

“發票(piào)推送”功能僅支持推送正常狀态的(de)發票(piào)，不支持已紅沖和(hé)已拒收的(de)發票(piào)。

十八、如何使用(yòng)發票(piào)入賬标識功能？

電子發票(piào)服務平台爲試點納稅人(rén)提供發票(piào)入賬标識服務，納稅人(rén)使用(yòng)該功能時(shí)，系統将同步爲發票(piào)賦予入賬狀态字樣，供财務人(rén)員(yuán)及時(shí)查驗，避免重複報銷入賬。

十九、納稅人(rén)開具和(hé)取得(de)數電票(piào)報銷入賬歸檔的(de)，需要注意哪些事項？

納稅人(rén)開具和(hé)取得(de)數電票(piào)報銷入賬歸檔的(de)，應按照(zhào)《财政部 國家檔案局關于規範電子會計憑證報銷入賬歸檔的(de)通(tōng)知》（财會〔2020〕6号，以下(xià)稱《通(tōng)知》）和(hé)《會計檔案管理(lǐ)辦法》（财政部、國家檔案局令第79号）、《财政部會計司關于公布電子憑證會計數據标準（試行版）的(de)通(tōng)知》（财會便函〔2023〕18号）的(de)相關規定執行。

第一，數電票(piào)提供PDF、OFD和(hé)XML三種電子文件格式，其中，PDF和(hé)OFD爲預覽發票(piào)内容的(de)格式，含有數字簽名的(de)XML格式才是符合财政部入賬要求的(de)電子文件格式。納稅人(rén)可(kě)以根據《通(tōng)知》第三條、第五條的(de)規定，僅使用(yòng)數電票(piào)XML電子文件進行報銷入賬歸檔的(de)，可(kě)不再另以紙質形式保存。

第二，納稅人(rén)如果需要以數電票(piào)的(de)紙質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的(de)，應當根據《通(tōng)知》第四條的(de)規定，同時(shí)保存數電票(piào)含有數字簽名的(de)XML格式電子文件。

二十、試點納稅人(rén)怎樣開具紅字發票(piào)？

試點納稅人(rén)發生開票(piào)有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)的(de)，按以下(xià)規定執行：

（一）受票(piào)方未做(zuò)用(yòng)途确認及入賬确認的(de)，開票(piào)方在電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動全額開具紅字數電票(piào)，或由開票(piào)方全額開具紅字紙質發票(piào)，無需受票(piào)方确認。其中，《确認單》需要與對(duì)應的(de)藍字發票(piào)信息相符。

例6：2023年6月(yuè)10日，F公司（試點納稅人(rén)）發現有一張在2023年5月(yuè)31日開給G公司（試點納稅人(rén)）的(de)紙質專票(piào)内容有誤，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台查詢到G公司未對(duì)取得(de)的(de)發票(piào)進行用(yòng)途确認與發票(piào)入賬。F公司聯系G公司将該發票(piào)相關聯次取回後，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，無需G公司确認，F公司可(kě)以自行選擇全額開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)。若選擇紅字數電票(piào)，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動全額開具；若選擇紅字紙質發票(piào)，則由F公司自行全額開具。

例7：2023年４月(yuè)，H公司（試點納稅人(rén)）爲I公司（非試點納稅人(rén)）提供加工勞務。H公司在2023年４月(yuè)18日已爲I公司開具了(le)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)。4月(yuè)20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對(duì)該發票(piào)進行确認用(yòng)途及發票(piào)入賬，H公司需通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，無需I公司确認，系統校驗通(tōng)過後，電子發票(piào)服務平台自動全額開具對(duì)應的(de)紅字數電票(piào)。

（二）受票(piào)方已進行用(yòng)途确認或入賬确認的(de)，受票(piào)方爲試點納稅人(rén)，開票(piào)方或受票(piào)方均可(kě)在電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，經對(duì)方在電子發票(piào)服務平台确認後，開票(piào)方全額或部分(fēn)開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)；受票(piào)方爲非試點納稅人(rén)，由開票(piào)方在電子發票(piào)服務平台或由受票(piào)方在增值稅發票(piào)綜合服務平台填開并提交《确認單》，經對(duì)方确認後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動開具紅字數電票(piào)，或由開票(piào)方開具紅字紙質發票(piào)。其中，《确認單》需要與對(duì)應的(de)藍字發票(piào)信息相符。

受票(piào)方已将發票(piào)用(yòng)于增值稅申報抵扣的(de)，應當暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得(de)開票(piào)方開具的(de)紅字發票(piào)後，與《确認單》一并作爲記賬憑證。

例8：2023年10月(yuè)，J公司（試點納稅人(rén)）銷售一批服裝給K公司（試點納稅人(rén)），已開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，K公司已對(duì)取得(de)的(de)發票(piào)進行用(yòng)途确認。2023年11月(yuè)，該批服裝發生銷售折讓。

情形一：K公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍字發票(piào)項目明(míng)細行，錄入數量或金額後将自動計算(suàn)稅額。J公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動開具紅字數電票(piào)。

情形二：J公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍字發票(piào)項目明(míng)細行，錄入數量或金額後将自動計算(suàn)稅額。K公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動開具紅字數電票(piào)。

例9：2023年11月(yuè)，L公司（試點納稅人(rén)）銷售一批玩具給M公司（非試點納稅人(rén)），已開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，M公司已确認用(yòng)途。2023年12月(yuè)，該批玩具發生銷售折讓。

情形一：L公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《确認單》，選擇原因和(hé)藍字發票(piào)項目明(míng)細行，錄入數量或金額後将自動計算(suàn)稅額。M公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台完成确認後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動開具紅字數電票(piào)。

情形二：M公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台發起《确認單》，選擇原因和(hé)藍字發票(piào)項目明(míng)細行，錄入數量或金額後将自動計算(suàn)稅額。L公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，電子發票(piào)服務平台依據《确認單》自動開具紅字數電票(piào)。

（三）試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)或紙質發票(piào)已用(yòng)于申請出口退稅、代辦退稅的(de)，暫不允許開具紅字發票(piào)。

二十一、非試點納稅人(rén)開具紅字發票(piào)流程有何變化(huà)？

增值稅發票(piào)綜合服務平台爲受票(piào)方納稅人(rén)提供了(le)對(duì)《确認單》進行發起，以及對(duì)接收的(de)《确認單》進行确認的(de)功能；電子發票(piào)服務平台爲試點納稅人(rén)提供了(le)填開并提交《開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》）功能。

納稅人(rén)發生《國家稅務總局關于紅字增值稅發票(piào)開具有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2016年第47号）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)有關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第22号）第七條規定情形的(de)，購(gòu)買方爲試點納稅人(rén)時(shí)，購(gòu)買方可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《信息表》；銷售方爲試點納稅人(rén)且購(gòu)買方爲非試點納稅人(rén)時(shí)，購(gòu)買方可(kě)通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台填開并提交《确認單》，或對(duì)接收的(de)《确認單》進行确認。

例10：2023年5月(yuè)，N公司（非試點納稅人(rén)）銷售一批服裝給P公司（試點納稅人(rén)），通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統已開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，P公司已确認用(yòng)途。2023年6月(yuè)，該批服裝發生銷貨退回。

P公司通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并提交《信息表》，N公司财務人(rén)員(yuán)據此開具紅字專用(yòng)發票(piào)。

二十二、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紅字發票(piào)有哪些注意事項？

（一）試點納稅人(rén)需要開具紅字發票(piào)的(de)，可(kě)以在所對(duì)應的(de)藍字發票(piào)金額範圍内開具紅字發票(piào)。

（二）試點納稅人(rén)開具藍字數電票(piào)當月(yuè)開具紅字數電票(piào)，電子發票(piào)服務平台同步增加其剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度；跨月(yuè)開具紅字數電票(piào)的(de)，電子發票(piào)服務平台不增加其剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

（三）試點納稅人(rén)開具藍字紙質發票(piào)當月(yuè)開具紅字紙質發票(piào)，或者作廢已開具的(de)藍字紙質發票(piào)，電子發票(piào)服務平台同步增加其剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度；跨月(yuè)開具紅字紙質發票(piào)的(de)，電子發票(piào)服務平台不增加其剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度。

例11：納稅人(rén)Q公司，2023年10月(yuè)發票(piào)總額度爲750萬元。

2023年10月(yuè)1日至5日Q公司開票(piào)累計金額100萬元，10月(yuè)6日開具紅字數電票(piào)金額10萬元（對(duì)應2023年8月(yuè)25日開具的(de)藍字數電票(piào)，金額10萬元），10月(yuè)7日開具紅字數電票(piào)50萬元（對(duì)應2023年10月(yuè)3日開具的(de)藍字數電票(piào)，金額50萬元），則10月(yuè)8日剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度爲700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月(yuè)開具紅字數電票(piào)不增加剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度，10月(yuè)6日開具紅字數電票(piào)金額10萬元不列入剩餘可(kě)用(yòng)發票(piào)額度計算(suàn)。

二十三、《公告》實施後，試點納稅人(rén)能開具機動車（含二手車）、通(tōng)行費等特定業務發票(piào)嗎？

電子發票(piào)服務平台暫不支持開具機動車（含二手車）、通(tōng)行費等特定業務數電票(piào)，開具上述發票(piào)功能的(de)上線時(shí)間另行公告。功能上線前，試點納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具上述發票(piào)。

相關發票(piào)功能上線前，試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具收費公路通(tōng)行費增值稅電子普通(tōng)發票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)（卷票(piào)）和(hé)二手車銷售統一發票(piào)，以及通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開票(piào)軟件中機動車發票(piào)開具模塊開具增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)機動車銷售統一發票(piào)（包括紙質發票(piào)、電子發票(piào)）。

二十四、通(tōng)過什(shén)麽渠道可(kě)以進行數電票(piào)信息的(de)查驗？

單位和(hé)個(gè)人(rén)可(kě)以通(tōng)過全國增值稅發票(piào)查驗平台對(duì)數電票(piào)的(de)信息進行查驗。同時(shí)，試點納稅人(rén)還(hái)可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台查驗數電票(piào)信息。

二十五、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具或勾選确認發票(piào)後，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

（一）一般納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、帶有“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，其金額及稅額應分(fēn)别填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明(míng)細）“開具增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“開具其他(tā)發票(piào)”相關欄次。

一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，勾選用(yòng)于進項抵扣時(shí)，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）相關欄次。其中，納稅人(rén)購(gòu)進國内航空、鐵路旅客運輸服務，取得(de)帶有“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶對(duì)其進行用(yòng)途确認，其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（二）其他(tā)扣稅憑證”第8b欄中，不再通(tōng)過手動計算(suàn)方式填列。

一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)，已用(yòng)于增值稅申報抵扣的(de)，對(duì)應的(de)《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）第20欄“紅字專用(yòng)發票(piào)信息表注明(míng)的(de)進項稅額”。一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質普票(piào)、帶有“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，已用(yòng)于增值稅申報抵扣，對(duì)應的(de)《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）第23b欄“其他(tā)應作進項稅額轉出的(de)情形”。其中納稅人(rén)購(gòu)進農産品取得(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，已按計算(suàn)稅額申報抵扣農産品進項稅額的(de)或已加計扣除農産品進項稅額的(de)，應按《确認單》所列已計算(suàn)抵扣的(de)稅額或加計扣除農産品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他(tā)應作進項稅額轉出的(de)情形”。

（二）小規模納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“增值稅專用(yòng)發票(piào)不含稅銷售額”或“其他(tā)增值稅發票(piào)不含稅銷售額”相關欄次。其中，适用(yòng)增值稅免稅政策的(de)，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。

二十六、納稅人(rén)需要确認發票(piào)用(yòng)途，通(tōng)過什(shén)麽渠道進行确認？

《公告》發布後，試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶使用(yòng)增值稅發票(piào)綜合服務平台具備的(de)發票(piào)用(yòng)途确認、風險提示、信息下(xià)載等功能。

試點納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”“普通(tōng)發票(piào)”“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)等符合規定的(de)增值稅扣稅憑證，如需用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的(de)，應當通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶确認用(yòng)途。非試點納稅人(rén)繼續通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台使用(yòng)相關增值稅扣稅憑證功能，取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”“普通(tōng)發票(piào)”“航空運輸電子客票(piào)行程單”“鐵路電子客票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)等符合規定的(de)增值稅扣稅憑證，用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的(de)，應通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用(yòng)途。

納稅人(rén)确認用(yòng)途有誤的(de)，可(kě)向主管稅務機關申請更正。

二十七、試點納稅人(rén)如何通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行計算(suàn)農産品進項稅額以及加計扣除農産品進項稅額？

試點納稅人(rén)購(gòu)進農産品，取得(de)符合規定的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品銷售發票(piào)等憑證或者開具符合規定的(de)收購(gòu)發票(piào)，可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行用(yòng)途确認，按照(zhào)相關規定計算(suàn)當期進項稅額。

其中，試點納稅人(rén)購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工13%稅率貨物(wù)的(de)農産品，可(kě)以由主管稅務機關開通(tōng)加計扣除農産品進項稅額确認功能，按照(zhào)相關規定計算(suàn)當期進項稅額，并将已進行用(yòng)途确認的(de)憑證明(míng)細轉入加計扣除農産品進項稅額确認待用(yòng)。納稅人(rén)将購(gòu)進農産品用(yòng)于生産或者委托加工的(de)當期，可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算(suàn)填寫本次加計扣除農産品進項稅額。

試點納稅人(rén)取得(de)符合以上規定的(de)尚未用(yòng)于加計扣除農産品進項稅額的(de)憑證，可(kě)以向主管稅務機關申請補錄。

二十八、試點納稅人(rén)錯誤确認發票(piào)用(yòng)途後，稅務機關如何幫助納稅人(rén)進行修改和(hé)更正？

試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台确認發票(piào)用(yòng)途後，如果出現發票(piào)用(yòng)途确認錯誤的(de)情形，稅務機關可(kě)爲納稅人(rén)提供規範、便捷的(de)更正服務。

納稅人(rén)将發票(piào)用(yòng)途誤确認爲申報抵扣且已申報抵扣後，如果要改爲用(yòng)于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人(rén)可(kě)以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實确認相關進項稅額已轉出後，爲納稅人(rén)調整發票(piào)用(yòng)途。

納稅人(rén)将發票(piào)用(yòng)途誤确認爲用(yòng)于出口退稅、代辦退稅的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請更正。如納稅人(rén)尚未申報出口退稅，經主管稅務機關确認後，可(kě)将發票(piào)信息回退至電子發票(piào)服務平台，納稅人(rén)可(kě)以重新确認發票(piào)用(yòng)途；如果納稅人(rén)已申報辦理(lǐ)出口退稅，可(kě)向主管稅務機關申請開具出口貨物(wù)轉内銷證明(míng)。

本文轉載自國家稅務總局安徽省稅務局