支持共享發展稅費優惠政策指引

共享發展是“五大(dà)發展理(lǐ)念”的(de)出發點和(hé)落腳點，堅持共享發展不僅是中國特色社會主義的(de)本質要求，也(yě)是完整、準确、全面貫徹新發展理(lǐ)念的(de)根本價值導向。共享發展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進共享于一體的(de)科學發展理(lǐ)念，其實質是以人(rén)民爲中心，做(zuò)到發展爲了(le)人(rén)民、發展依靠人(rén)民、發展成果由人(rén)民共享。爲使全體人(rén)民在共建共享發展中有更多(duō)獲得(de)感，增強發展動力，增進人(rén)民團結，朝著(zhe)共同富裕方向穩步前進，國家實施了(le)一系列稅費優惠政策。稅務總局按照(zhào)享受主體、優惠内容、享受條件、政策依據的(de)編寫體例，從推進鄉村(cūn)振興、維護社會公平正義、縮小收入差距、推動共同富裕四個(gè)方面，梳理(lǐ)形成了(le)涵蓋182項支持共享發展的(de)稅費優惠政策指引。

一、推進鄉村(cūn)振興稅費優惠

爲紮實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村(cūn)振興有效銜接，加快(kuài)探索拓寬先富帶後富、先富幫後富的(de)有效路徑，加快(kuài)農業農村(cūn)現代化(huà)，國家在支持農村(cūn)基礎設施建設、優化(huà)土地資源配置、促進農産品生産流通(tōng)、支持新型農業經營主體發展、促進農業資源綜合利用(yòng)、支持農村(cūn)金融發展等方面出台了(le)多(duō)項稅費優惠政策。具體包括：

（一）支持農村(cūn)基礎設施建設稅費優惠

1.農村(cūn)電網維護費免征增值稅

2.縣級及縣級以下(xià)小型水(shuǐ)力發電單位可(kě)選擇按照(zhào)簡易辦法計算(suàn)繳納增值稅

3.水(shuǐ)利設施用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

4.農田水(shuǐ)利設施占用(yòng)耕地不征收耕地占用(yòng)稅

5.國家重大(dà)水(shuǐ)利工程建設基金免征城(chéng)市維護建設稅和(hé)教育費附加

6.小型農田水(shuǐ)利建設、田間土地整治建設和(hé)農村(cūn)集中供水(shuǐ)工程建設免征水(shuǐ)土保持補償費

7.農村(cūn)居民占用(yòng)耕地新建自用(yòng)住宅減半征收耕地占用(yòng)稅

8.農村(cūn)烈屬等優撫對(duì)象及低保農民新建自用(yòng)住宅免征耕地占用(yòng)稅

9.利用(yòng)農村(cūn)集體土地新建、翻建自用(yòng)住房(fáng)免征水(shuǐ)土保持補償費

10.農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程新建項目投資經營所得(de)企業所得(de)稅“三免三減半”

11.農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程免征增值稅

12.農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程運營管理(lǐ)單位自用(yòng)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

13.農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程運營管理(lǐ)單位自用(yòng)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

14.建設農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程承受土地使用(yòng)權免征契稅

15.農村(cūn)飲水(shuǐ)安全工程免征印花稅

（二）優化(huà)土地資源配置稅費優惠

16.轉讓土地使用(yòng)權給農業生産者用(yòng)于農業生産免征增值稅

17.承包地流轉給農業生産者用(yòng)于農業生産免征增值稅

18.出租國有農用(yòng)地給農業生産者用(yòng)于農業生産免征增值稅

19.直接用(yòng)于農、林(lín)、牧、漁業生産用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用(yòng)權用(yòng)于農、林(lín)、牧、漁業生産免征契稅

21.農村(cūn)集體經濟組織股份合作制改革免征契稅

22.農村(cūn)集體經濟組織清産核資免征契稅

23.收回集體資産簽訂産權轉移書(shū)據免征印花稅

24.農村(cūn)土地、房(fáng)屋确權登記不征收契稅

（三）促進農産品生産流通(tōng)稅費優惠

25.進口種子種源免征進口環節增值稅

26.進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

27.單一大(dà)宗飼料等在國内流通(tōng)環節免征增值稅

28.生産銷售有機肥免征增值稅

29.滴灌産品免征增值稅

30.生産銷售農膜免征增值稅

31.批發零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

32.農業生産者銷售的(de)自産農産品免征增值稅

33.納稅人(rén)購(gòu)進農業生産者銷售自産的(de)免稅農業産品可(kě)以抵扣進項稅額

34.農産品增值稅進項稅額核定扣除

35.從事農、林(lín)、牧、漁業項目減免企業所得(de)稅

36.從事“四業”的(de)個(gè)人(rén)暫不征收個(gè)人(rén)所得(de)稅

37.農業服務免征增值稅

38.捕撈、養殖漁船免征車船稅

39.農村(cūn)居民擁有使用(yòng)的(de)三輪汽車等定期減免車船稅

40.蔬菜流通(tōng)環節免征增值稅

41.部分(fēn)鮮活肉蛋産品流通(tōng)環節免征增值稅

42.農産品批發市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征房(fáng)産稅

43.農産品批發市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

（四）支持新型農業經營主體發展稅費優惠

44.“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅

45.“公司＋農戶”經營模式從事農、林(lín)、牧、漁業生産減免企業所得(de)稅

46.農民專業合作社銷售本社成員(yuán)生産的(de)農産品免征增值稅

47.農民專業合作社向本社成員(yuán)銷售部分(fēn)農用(yòng)物(wù)資免征增值稅

48.購(gòu)進農民專業合作社銷售的(de)免稅農産品可(kě)以抵扣進項稅額

49.購(gòu)買農業生産資料或者銷售農産品書(shū)立的(de)買賣合同和(hé)農業保險合同免征印花稅

（五）促進農業資源綜合利用(yòng)稅費優惠

50.以部分(fēn)農林(lín)剩餘物(wù)爲原料生産燃料燃氣電力熱(rè)力及生物(wù)油實行增值稅即征即退100%

51.以部分(fēn)農林(lín)剩餘物(wù)爲原料生産纖維闆等資源綜合利用(yòng)産品實行增值稅即征即退90%

52.以廢棄動植物(wù)油爲原料生産生物(wù)柴油和(hé)工業級混合油實行增值稅即征即退70%

53.以農作物(wù)稭稈爲原料生産紙漿、稭稈漿和(hé)紙實行增值稅即征即退50%

54.以農作物(wù)稭稈及殼皮等原料生産的(de)纖維闆等産品取得(de)的(de)收入減按90%計入收入總額

55.沼氣綜合開發利用(yòng)項目享受企業所得(de)稅“三免三減半”

56.農村(cūn)污水(shuǐ)處理(lǐ)項目享受企業所得(de)稅“三免三減半”

57.生活垃圾分(fēn)類和(hé)無害化(huà)處理(lǐ)處置項目享受企業所得(de)稅“三免三減半”

（六）支持農村(cūn)金融發展稅費優惠

58.金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅

59.金融機構小微企業及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

60.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得(de)稅減計收入

61.金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失準備金稅前扣除

62.金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除

63.保險公司農業大(dà)災風險準備金稅前扣除

64.農村(cūn)信用(yòng)社等金融機構提供金融服務可(kě)選擇适用(yòng)簡易計稅方法繳納增值稅

65.中國農業銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可(kě)選擇适用(yòng)簡易計稅方法繳納增值稅

66.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款利息收入可(kě)選擇适用(yòng)簡易計稅方法繳納增值稅

67.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

68.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

69.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得(de)稅減計收入

70.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得(de)稅稅前扣除

71.爲農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅

72.中小企業融資（信用(yòng)）擔保機構有關準備金企業所得(de)稅稅前扣除

73.農牧保險業務免征增值稅

74.保險公司種植業、養殖業保險業務企業所得(de)稅減計收入

75.農牧業畜類保險合同免征印花稅

二、維護社會公平正義稅費優惠

爲維護社會公平正義，保護人(rén)民群衆參與社會生活的(de)平等權利，保障經濟主體參與經濟發展的(de)公平機會，讓發展成果更多(duō)更公平惠及全體人(rén)民，國家在減免各類主體稅費負擔、鼓勵公益服務等方面出台了(le)多(duō)項稅費優惠政策。具體包括：

（一）減免各類主體稅費負擔稅費優惠

76.符合條件的(de)增值稅小規模納稅人(rén)免征增值稅

77.增值稅小規模納稅人(rén)階段性減征增值稅

78.研發費用(yòng)企業所得(de)稅100%加計扣除

79.小型微利企業減免企業所得(de)稅

80.個(gè)體工商戶應納稅所得(de)不超過100萬元部分(fēn)個(gè)人(rén)所得(de)稅減半征收

81.增值稅小規模納稅人(rén)減征地方“六稅兩費”

82.小型微利企業減征地方“六稅兩費”

83.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費”

84.階段性降低失業保險、工傷保險費率

85.符合條件的(de)繳納義務人(rén)免征有關政府性基金

86.符合條件的(de)企業暫免征收殘疾人(rén)就業保障金

87.符合條件的(de)用(yòng)人(rén)單位減征殘疾人(rén)就業保障金

88.符合條件的(de)繳納義務人(rén)減征文化(huà)事業建設費

89.符合條件的(de)增值稅小規模納稅人(rén)免征文化(huà)事業建設費

90.減輕困難群體參保繳費負擔

91.符合條件的(de)增值稅小規模納稅人(rén)免征增值稅

92.符合條件的(de)增值稅小規模納稅人(rén)減征增值稅

93.符合條件的(de)個(gè)體工商戶減征個(gè)人(rén)所得(de)稅

（二）鼓勵公益服務稅費優惠

94.法律援助補貼免征增值稅

95.法律援助補貼免征個(gè)人(rén)所得(de)稅

96.血站自用(yòng)的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

97.血站自用(yòng)的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

98.符合條件的(de)生産和(hé)裝配傷殘人(rén)員(yuán)專門用(yòng)品企業免征企業所得(de)稅

99.符合條件的(de)非營利組織的(de)收入免征企業所得(de)稅

三、縮小收入差距稅費優惠

爲縮小居民生活水(shuǐ)平差距，加快(kuài)擴大(dà)中等收入群體推動形成橄榄型社會，國家在鼓勵三次分(fēn)配、減輕個(gè)人(rén)收入負擔等方面出台了(le)多(duō)項稅費優惠政策。具體包括：

（一）鼓勵三次分(fēn)配稅費優惠

100.企業符合條件的(de)扶貧捐贈所得(de)稅稅前據實扣除

101.符合條件的(de)扶貧貨物(wù)捐贈免征增值稅

102.個(gè)人(rén)通(tōng)過公益性社會組織或國家機關的(de)公益慈善事業捐贈個(gè)人(rén)所得(de)稅稅前扣除

103.公益性捐贈支出企業所得(de)稅稅前結轉扣除

104.境外捐贈人(rén)捐贈慈善物(wù)資免征進口環節增值稅

105.将房(fáng)屋産權、土地使用(yòng)權贈與社會福利、公益事業不征土地增值稅

106.将财産贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書(shū)立的(de)産權轉移書(shū)據免征印花稅

107.外國政府和(hé)國際組織無償援助項目在華采購(gòu)物(wù)資免征增值稅

108.無償用(yòng)于公益事業或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)行爲無需視同銷售繳稅

（二）減輕個(gè)人(rén)收入負擔稅費優惠

109.全年一次性獎金個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠

110.個(gè)人(rén)養老金有關個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠

111.子女(nǚ)教育個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

112.繼續教育個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

113.大(dà)病醫療個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

114.住房(fáng)貸款利息個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

115.住房(fáng)租金個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

116.贍養老人(rén)個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

117.3歲以下(xià)嬰幼兒(ér)照(zhào)護個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除

四、推動共同富裕稅費優惠

爲紮實推動基本公共服務均等化(huà)，創新公共服務提供方式，逐步實現公共服務優質共享，國家在市政公共基礎設施建設、市政公共服務發展、綠(lǜ)色城(chéng)市建設、養老家政事業、醫療衛生事業、文化(huà)體育事業、教育托育事業、基本公共服務等重點領域出台了(le)多(duō)項稅費優惠政策。具體包括：

（一）市政公共設施建設稅費優惠

118.國家重點扶持的(de)公共基礎設施項目企業所得(de)稅“三免三減半”

119.市政街(jiē)道、廣場(chǎng)、綠(lǜ)化(huà)地帶等公共用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

120.城(chéng)市公共交通(tōng)用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

121.鐵路、公路、飛(fēi)機場(chǎng)跑道等公用(yòng)設施占用(yòng)耕地減征耕地占用(yòng)稅

122.水(shuǐ)利設施用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

123.公園、名勝古迹自用(yòng)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

124.公園、名勝古迹自用(yòng)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

（二）市政公共服務發展稅費優惠

125.提供公共交通(tōng)運輸服務可(kě)選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅

126.公共交通(tōng)車船定期減征或者免征車船稅

127.“三北(běi)”地區(qū)供熱(rè)企業采暖費收入免征增值稅

128.“三北(běi)”地區(qū)供熱(rè)企業廠房(fáng)免征房(fáng)産稅

129.“三北(běi)”地區(qū)供熱(rè)企業土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

130.農産品批發市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

131.農産品批發市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

（三）綠(lǜ)色城(chéng)市建設稅費優惠

132.符合條件的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目企業所得(de)稅“三免三減半”

133.符合條件的(de)垃圾填埋沼氣發電項目企業所得(de)稅“三免三減半”

134.購(gòu)置環境保護、節能節水(shuǐ)專用(yòng)設備投資額的(de)10%抵免當年企業所得(de)稅應納稅額

135.從事污染防治的(de)第三方企業減按15%稅率征收企業所得(de)稅

136.城(chéng)市公交企業購(gòu)置的(de)公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅

137.購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅

138.節能汽車減半征收車船稅

139.新能源車船免征車船稅

140.城(chéng)鄉污水(shuǐ)集中處理(lǐ)、生活垃圾集中處理(lǐ)場(chǎng)所排放應稅污染物(wù)不超過排放标準的(de)免征環境保護稅

141.排放應稅大(dà)氣污染物(wù)或者水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值低于規定标準30%的(de)減按75%征收環境保護稅

142.排放應稅大(dà)氣污染物(wù)或者水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值低于規定标準50%的(de)減按50%征收環境保護稅

143.取用(yòng)污水(shuǐ)處理(lǐ)回用(yòng)水(shuǐ)、再生水(shuǐ)等非常規水(shuǐ)源免征水(shuǐ)資源稅

144.取用(yòng)污水(shuǐ)處理(lǐ)再生水(shuǐ)免征水(shuǐ)資源稅

（四）養老家政事業稅費優惠

145.養老機構提供的(de)養老服務免征增值稅

146.員(yuán)工制家政服務免征增值稅

147.符合條件的(de)家政服務企業免征增值稅

148.提供社區(qū)養老、托育、家政服務取得(de)的(de)收入免征增值稅

149.提供社區(qū)養老、托育、家政服務取得(de)的(de)收入企業所得(de)稅減計收入

150.福利性、非營利性的(de)老年服務機構暫免征收企業所得(de)稅

151.福利性、非營利性的(de)老年服務機構自用(yòng)的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

152.福利性、非營利性的(de)老年服務機構自用(yòng)的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

153.用(yòng)于提供社區(qū)養老、托育、家政服務的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

154.用(yòng)于提供社區(qū)養老、托育、家政服務的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

155.承受房(fáng)屋、土地用(yòng)于提供社區(qū)養老、托育、家政服務免征契稅

156.殘疾人(rén)福利機構提供的(de)育養服務免征增值稅

（五）醫療衛生事業稅費優惠

157.醫療機構提供的(de)醫療服務免征增值稅

158.醫療機構接受其他(tā)醫療機構委托提供的(de)服務免征增值稅

159.符合條件的(de)醫療機構自産自用(yòng)的(de)制劑免征增值稅

160.符合條件的(de)醫療機構自用(yòng)的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

161.符合條件的(de)醫療機構自用(yòng)的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

162.疾病控制和(hé)婦幼保健等衛生機構自用(yòng)的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

163.疾病控制和(hé)婦幼保健等衛生機構自用(yòng)的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

164.“母親健康快(kuài)車”項目的(de)流動醫療車免征車輛購(gòu)置稅

（六）文化(huà)體育事業稅費優惠

165.文化(huà)場(chǎng)館提供文化(huà)服務取得(de)的(de)第一道門票(piào)收入免征增值稅

166.宗教場(chǎng)所舉辦文化(huà)、宗教活動的(de)門票(piào)收入免征增值稅

167.城(chéng)市電影(yǐng)放映服務可(kě)選擇簡易計稅辦法繳納增值稅

168.符合條件的(de)體育場(chǎng)館房(fáng)産免征房(fáng)産稅

169.符合條件的(de)體育場(chǎng)館用(yòng)地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

170.符合條件的(de)企業大(dà)型體育場(chǎng)館房(fáng)産減半征收房(fáng)産稅

171.符合條件的(de)企業大(dà)型體育場(chǎng)館用(yòng)地減半征收城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

（七）教育托育事業 稅費優惠

172.托兒(ér)所、幼兒(ér)園提供的(de)保育和(hé)教育服務免征增值稅

173.從事學曆教育的(de)學校提供的(de)教育服務免征增值稅

174.學校、托兒(ér)所、幼兒(ér)園自用(yòng)的(de)房(fáng)産免征房(fáng)産稅

175.學校、托兒(ér)所、幼兒(ér)園自用(yòng)的(de)土地免征城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅

176.學校、幼兒(ér)園經批準征用(yòng)的(de)耕地免征耕地占用(yòng)稅

177.高(gāo)校學生公寓免征房(fáng)産稅

178.與高(gāo)校學生簽訂的(de)高(gāo)校學生公寓租賃合同免征印花稅

（八）基本公共服務稅費優惠

179.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房(fáng)屋權屬用(yòng)于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施免征契稅

180.非營利性的(de)學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房(fáng)屋權屬用(yòng)于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助免征契稅

181.建設學校、幼兒(ér)園、醫院、養老服務設施、孤兒(ér)院、福利院等公益性工程項目免征水(shuǐ)土保持補償費

182.軍事設施、學校、幼兒(ér)園、社會福利機構、醫療機構占用(yòng)耕地免征耕地占用(yòng)稅

本文摘自國家稅務總局