企業吸納重點群體就業稅費如何扣減？收好這(zhè)份小貼士

01享受主體

招用(yòng)建檔立卡貧困人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人(rén)員(yuán)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)企業。

02優惠内容

自2019年1月(yuè)1日至2025年12月(yuè)31日，企業招用(yòng)建檔立卡貧困人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）的(de)人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月(yuè)起，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年6000元，最高(gāo)可(kě)上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準。

03享受條件

1.上述政策中的(de)企業，是指屬于增值稅納稅人(rén)或企業所得(de)稅納稅人(rén)的(de)企業等單位。

2.企業與招用(yòng)建檔立卡貧困人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）的(de)人(rén)員(yuán)簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

3.企業招用(yòng)就業人(rén)員(yuán)既可(kě)以适用(yòng)上述規定的(de)稅收優惠政策，又可(kě)以适用(yòng)其他(tā)扶持就業專項稅收優惠政策的(de)，企業可(kě)以選擇适用(yòng)最優惠的(de)政策，但不得(de)重複享受。

04辦理(lǐ)方式

1.申請

享受招用(yòng)重點群體就業稅收優惠政策的(de)企業，持下(xià)列材料向縣以上人(rén)力資源社會保障部門遞交申請：

（1）招用(yòng)人(rén)員(yuán)持有的(de)《就業創業證》（建檔立卡貧困人(rén)口不需提供）。

（2）企業與招用(yòng)重點群體簽訂的(de)勞動合同（副本），企業依法爲重點群體繳納的(de)社會保險記錄。通(tōng)過内部信息共享、數據比對(duì)等方式審核的(de)地方，可(kě)不再要求企業提供繳納社會保險記錄。

招用(yòng)人(rén)員(yuán)發生變化(huà)的(de)，應向人(rén)力資源社會保障部門辦理(lǐ)變更申請。

2.稅款減免順序及額度

（1）納稅人(rén)按本單位招用(yòng)重點群體的(de)人(rén)數及其實際工作月(yuè)數核算(suàn)本單位減免稅總額，在減免稅總額内每月(yuè)依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加。城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的(de)增值稅應納稅額。

納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核算(suàn)的(de)減免稅總額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加爲限；實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加大(dà)于核算(suàn)的(de)減免稅總額的(de)，以核算(suàn)的(de)減免稅總額爲限。納稅年度終了(le)，如果納稅人(rén)實際減免的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小于核算(suàn)的(de)減免稅總額，納稅人(rén)在企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)，以差額部分(fēn)扣減企業所得(de)稅。當年扣減不完的(de)，不再結轉以後年度扣減。

享受優惠政策當年，重點群體人(rén)員(yuán)工作不滿1年的(de)，應當以實際月(yuè)數換算(suàn)其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人(rén)員(yuán)本年度在本企業工作月(yuè)數÷12×具體定額标準

（2）第2年及以後年度當年新招用(yòng)人(rén)員(yuán)、原招用(yòng)人(rén)員(yuán)及其工作時(shí)間按上述程序和(hé)辦法執行。計算(suàn)每名重點群體人(rén)員(yuán)享受稅收優惠政策的(de)期限最長(cháng)不超過36個(gè)月(yuè)。

3.企業招用(yòng)重點群體享受本項優惠的(de)，由企業留存以下(xià)材料備查：

（1）登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)的(de)《就業創業證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”，招用(yòng)建檔立卡貧困人(rén)口無需提供）。

（2）縣以上人(rén)力資源社會保障部門核發的(de)《企業吸納重點群體就業認定證明(míng)》。

（3）《重點群體人(rén)員(yuán)本年度實際工作時(shí)間表》。

05政策依據

1.《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2019〕22号）

2.《國家稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第10号）

3.《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國家鄉村(cūn)振興局關于延長(cháng)部分(fēn)扶貧稅收優惠政策執行期限的(de)公告》（财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部 國家鄉村(cūn)振興局公告2021年第18号）

本文摘自國家稅務總局