2023年新出台三項增值稅政策即問即答(dá)

1.我公司是按月(yuè)申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年1月(yuè)份預計銷售貨物(wù)取得(de)收入20萬元，請問能夠享受什(shén)麽減免稅政策，又該如何開具增值稅發票(piào)呢(ne)？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第五條規定，小規模納稅人(rén)取得(de)應稅銷售收入，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照(zhào)1%征收率開具增值稅發票(piào)。

因此，您1月(yuè)份銷售貨物(wù)取得(de)的(de)收入20萬元，可(kě)以适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的(de)政策，并按照(zhào)1%征收率開具增值稅專用(yòng)發票(piào)或增值稅普通(tōng)發票(piào)。

2.我公司是按月(yuè)申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年1月(yuè)3日，自行開具了(le)4張免稅發票(piào)已交給客戶，請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發票(piào)？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規定，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發布前已開具的(de)免稅發票(piào)無需追回，在申報納稅時(shí)減按1%征收率計算(suàn)繳納增值稅即可(kě)。需要注意的(de)是，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第五條規定，小規模納稅人(rén)取得(de)應稅銷售收入，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照(zhào)1%征收率開具增值稅發票(piào)。因此，在上述政策文件發布後，納稅人(rén)适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照(zhào)1%征收率開具增值稅發票(piào)。

3.我是一位市民，2023年1月(yuè)3日在辦稅服務廳代開2000元的(de)發票(piào)，由于超過按次納稅500元的(de)起征點，按照(zhào)3%征收率繳納了(le)稅款，代開了(le)3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)，發票(piào)已交給客戶。請問我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發票(piào)？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規定，按照(zhào)本公告規定，應予減免的(de)增值稅，在本公告下(xià)發前已征收的(de)，可(kě)抵減納稅人(rén)以後納稅期應繳納稅款或予以退還(hái)。

因此，您可(kě)以按上述規定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多(duō)繳納的(de)稅款稅務機關予以退還(hái)，您在上述政策文件發布前已代開的(de)3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)，無需追回。

4.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)。2023年1月(yuè)5日，自行開具了(le)1張征收率爲3%的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，提供給下(xià)遊客戶用(yòng)于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對(duì)于這(zhè)筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的(de)征收率爲3%的(de)專用(yòng)發票(piào)？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您取得(de)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用(yòng)發票(piào)具有抵扣功能，您已向購(gòu)買方開具3%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，應在增值稅專用(yòng)發票(piào)全部聯次追回予以作廢或者按規定開具紅字專用(yòng)發票(piào)後，方可(kě)就此筆業務适用(yòng)減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

5.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年一季度預計銷售收入爲25萬元。請問我是否可(kě)以根據客戶要求，就部分(fēn)業務放棄免稅，開具1%或3%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)？

答(dá)：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人(rén)适用(yòng)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)免征增值稅政策，可(kě)就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用(yòng)發票(piào)；小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，可(kě)就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用(yòng)發票(piào)。

您可(kě)以根據實際經營需要，就部分(fēn)業務放棄上述減免稅政策，按照(zhào)1%或者3%征收率計算(suàn)繳納增值稅，并開具相應征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。

6.2023年适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，應如何用(yòng)含稅銷售額換算(suàn)銷售額？

答(dá)：《國家稅務總局關于明(míng)确二手車經銷等若幹增值稅征管問題的(de)公告》（2020年第9号）第一條規定，納稅人(rén)減按0.5%征收率征收增值稅，并按下(xià)列公式計算(suàn)銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）  本公告發布後出台新的(de)增值稅征收率變動政策，比照(zhào)上述公式原理(lǐ)計算(suàn)銷售額。

根據上述規定，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）未重複明(míng)确銷售額的(de)換算(suàn)公式，比照(zhào)上述公式原理(lǐ)，适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收政策的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，銷售額的(de)計算(suàn)公式爲：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

7.我是A市一家小型建築公司，在B市和(hé)C市都有建築項目，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的(de)建築項目銷售額40萬元，在C市的(de)建築項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第一條規定，增值稅小規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行爲，合計月(yuè)銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)，免征增值稅。第九條規定，按照(zhào)現行規定應當預繳增值稅稅款的(de)小規模納稅人(rén)，凡在預繳地實現的(de)月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的(de)月(yuè)銷售額超過10萬元的(de)，适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了(le)30萬元，因此不能享受小規模納稅人(rén)免征增值稅政策，在機構所在地A市可(kě)享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務預繳地B市實現的(de)銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預繳地C市實現的(de)銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

8.我是一位市民，有商鋪用(yòng)于出租，2023年4月(yuè)一次性收取此前的(de)12個(gè)月(yuè)租金144萬元，我需要繳納增值稅嗎？

答(dá)：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第三條規定，《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)，采取一次性收取租金形式出租不動産取得(de)的(de)租金收入，可(kě)在對(duì)應的(de)租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金收入未超過10萬元的(de)，免征增值稅。

您在2023年4月(yuè)一次性收取的(de)此前12個(gè)月(yuè)租金144萬元，平均每月(yuè)租金收入爲12萬元。其中，2023年1月(yuè)-3月(yuè)的(de)月(yuè)租金超過10萬元，需要繳納增值稅，但2022年4月(yuè)-12月(yuè)的(de)月(yuè)租金未超過當時(shí)15萬元的(de)免稅月(yuè)銷售額标準，因而無需繳納增值稅。

9.我公司是按月(yuè)申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年1月(yuè)6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的(de)銷售額後，預計1月(yuè)份銷售額在10萬元以下(xià)，全部開具增值稅普通(tōng)發票(piào)，請問我公司可(kě)以享受免征增值稅政策嗎，申報時(shí)應注意什(shén)麽？

答(dá)：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第一條規定，小規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行爲，合計月(yuè)銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的(de)銷售不動産的(de)銷售額後未超過10萬元的(de)，其銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産取得(de)的(de)銷售額免征增值稅。

你公司在辦理(lǐ)1月(yuè)稅款所屬期增值稅納稅申報時(shí)，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》的(de)填報界面，準确錄入“本期銷售不動産的(de)銷售額”數據，系統将自動計算(suàn)扣除不動産銷售額後的(de)本期銷售額。若扣除後的(de)銷售額未超過10萬元，則可(kě)以享受免征增值稅政策。在辦理(lǐ)納稅申報時(shí)，應将扣除後的(de)銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“免稅銷售額”相關欄次。

10.我公司爲按月(yuè)申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年1月(yuè)發生适用(yòng)3%征收率的(de)銷售額15萬元，全部在1月(yuè)4日開具發票(piào)，其中10萬元開具免稅發票(piào)，5萬元開具3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)，按規定可(kě)以适用(yòng)3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理(lǐ)1月(yuè)稅款所屬期的(de)增值稅納稅申報?

答(dá)：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第七條規定，納稅人(rén)按照(zhào)《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号），适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的(de)，對(duì)應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對(duì)應減征的(de)增值稅應納稅額按銷售額的(de)2%計算(suàn)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明(míng)細表》減稅項目相應欄次。

你公司适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發布前，已經開具的(de)免稅發票(piào)和(hé)3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)應稅銷售額，按照(zhào)上述要求填報。

11.我公司是按季申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年一季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?

答(dá)：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）第七條規定，小規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行爲，合計月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，免征增值稅的(de)銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理(lǐ)增值稅納稅申報時(shí)，應将免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如爲個(gè)體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他(tā)免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明(míng)細表》。

12.我是經營摩托車銷售的(de)小規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額不到10萬元，請問還(hái)能像2022年一樣開具免稅的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)嗎？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）第一條規定，自2023年1月(yuè)1日至2023年12月(yuè)31日，對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，免征增值稅。

小規模納稅人(rén)銷售機動車，可(kě)以按上述規定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的(de)稅率欄爲‘免稅’的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。

13.我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務業15%加計抵減政策，2022年底還(hái)有加計抵減餘額10萬元未抵減完，最近出台了(le)新的(de)加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的(de)餘額還(hái)能在今年繼續抵減嗎？

答(dá)：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）規定，納稅人(rén)适用(yòng)加計抵減政策的(de)其他(tā)有關事項，按照(zhào)《财政部 稅務總局 海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》（2019年第39号）、《财政部 稅務總局關于明(míng)确生活性服務業增值稅加計抵減政策的(de)公告》（2019年第87号）等有關規定執行。

因此，按照(zhào)現行政策規定，你公司此前未抵減完的(de)加計抵減額，可(kě)以在加計抵減政策有效期内繼續抵減應納稅額。加計抵減政策執行到期後，納稅人(rén)不再計提加計抵減額，結餘的(de)加計抵減額停止抵減。

14.我是一家服務公司，請問最近出台的(de)加計抵減政策中，生産性服務業納稅人(rén)，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。生活性服務業納稅人(rén)，是指提供生活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。請問這(zhè)兩項政策中的(de)生活服務怎麽定義？我應該怎麽選擇适用(yòng)不同的(de)加計抵減政策？

答(dá)：兩項政策中的(de)生活服務定義一緻。《财政部 稅務總局 海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》（2019年第39号）第七條規定，生活服務的(de)具體範圍按照(zhào)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号印發）執行。《銷售服務、無形資産、不動産注釋》規定，生活服務是指爲滿足城(chéng)鄉居民日常生活需求提供的(de)各類服務活動。包括文化(huà)體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。納稅人(rén)确定适用(yòng)加計抵減政策後，當年内不再調整，以後年度是否适用(yòng)，根據上年度銷售額計算(suàn)确定。

如果你公司上年度提供生活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重已超過50%，則可(kě)以按規定适用(yòng)加計抵減比例爲10%的(de)加計抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務取得(de)的(de)銷售額合計占全部銷售額的(de)比重超過50%，則可(kě)以按規定适用(yòng)加計抵減比例爲5%的(de)加計抵減政策。

本文摘自國家稅務總局