關于《國家稅務總局安徽省稅務局關于加強城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅 房(fáng)産稅困難減免管理(lǐ)有關問題的(de)公告》的(de)解讀

爲持續優化(huà)營商環境，進一步深化(huà)“放管服”改革，落實中辦、國辦《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》及安徽省委省政府《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)實施方案》的(de)要求，國家稅務總局安徽省稅務局發布了(le)《國家稅務總局安徽省稅務局關于加強城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅 房(fáng)産稅困難減免管理(lǐ)有關問題的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》），現解讀如下(xià)：

一、《公告》出台的(de)背景

2016年，我省出台《安徽省地方稅務局關于加強城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免管理(lǐ)有關問題的(de)公告》（安徽省地方稅務局公告2016年第7号,國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第3号修改），對(duì)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅困難減免的(de)申請情形予以明(míng)确。爲提升房(fáng)産稅困難減免的(de)辦理(lǐ)質效，2019年安徽省委省政府發布《中共安徽省委安徽省人(rén)民政府關于進一步減負增效纾困解難優化(huà)環境促進經濟持續健康發展的(de)若幹意見》（皖發〔2019〕7号），明(míng)确房(fáng)産稅困難性減免由市、縣政府委托稅務機關實施。同年，省稅務局發文明(míng)确各市、縣（市）稅務局分(fēn)别辦理(lǐ)本級城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、房(fáng)産稅困難減免（以下(xià)簡稱“困難減免”）審批，各市稅務局也(yě)進一步明(míng)确市本級企業的(de)困難減免在市轄各區(qū)稅務局辦理(lǐ)。

當前，随著(zhe)“放管服”改革的(de)持續深化(huà)，部分(fēn)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、房(fáng)産稅困難減免規定已不适應實際需要，爲促進我省經濟社會發展，進一步推進“放管服”改革，幫助實體經濟減負增效，服務美(měi)好安徽建設，國家稅務總局安徽省稅務局制定了(le)《公告》。

二、關于困難減免情形

（一）《公告》明(míng)确的(de)申請困難減免情形，相比之前的(de)規定有何變化(huà)？

答(dá)：一是修改了(le)“嚴重自然災害”的(de)表述，明(míng)确爲“自然災害”。二是将“承擔政府任務”明(míng)确爲“承擔縣級以上人(rén)民政府任務”。三是修改“政府建設規劃”表述爲更準确的(de)“城(chéng)市建設”。四是明(míng)确全面停産、停業時(shí)間爲連續半年以上。五是新增了(le)“縣級以上人(rén)民政府準予困難減免的(de)其他(tā)情形”的(de)規定。

同時(shí)，爲提升納稅人(rén)的(de)法律遵從度，推進依法治稅，《公告》明(míng)确對(duì)依法被責令停産、停業、關閉納稅人(rén)的(de)土地、房(fáng)産，不得(de)享受困難減免；爲鼓勵、支持、引導實體經濟發展，明(míng)确對(duì)未從事實際生産經營納稅人(rén)的(de)土地、房(fáng)産（不包括處于建設期間的(de)土地），不得(de)享受困難減免。

（二）《公告》明(míng)确的(de)不可(kě)享受困難減免情形，相比之前的(de)規定有何變化(huà)？

答(dá)：考慮到如購(gòu)物(wù)中心等企業，雖取得(de)不動産租金收入，但因外部經濟環境、疫情等影(yǐng)響，租金收入可(kě)能不足以覆蓋企業正常運營支出，取消了(le)出租出借土地、房(fáng)産不得(de)享受困難減免的(de)規定。

（三）《公告》所稱“國家鼓勵和(hé)扶持産業”如何判定？

答(dá)：“國家鼓勵産業”是指符合國家公布的(de)《産業結構調整指導目錄》規定的(de)鼓勵類産業；“扶持産業”是指符合國家扶持産業規劃意見，省級人(rén)民政府明(míng)确扶持的(de)行業及項目。

（四）《公告》所稱“社會公益事業”如何判定？

答(dá)：“社會公益事業”是指符合《中華人(rén)民共和(hé)國公益事業捐贈法》規定的(de)非營利事項。

三、關于申請困難減免報送的(de)資料

（五）減免稅申請報告應包括哪些内容？

答(dá)：減免稅申請報告應列明(míng)減免稅理(lǐ)由、依據、範圍、期限、數量、金額等。

（六）《公告》第三條第（四）項“證明(míng)納稅人(rén)困難的(de)相關資料”是指什(shén)麽？

答(dá)：不同情形，納稅人(rén)申請困難減免需提供的(de)資料不同，主要是指：

1.因第一條第（一）項申請減免的(de)，提供保險公司理(lǐ)賠證明(míng)或者其他(tā)受災損失證明(míng)、年度财務報表；

2.因第一條第（二）項申請減免的(de)，應當提供本單位主營業務（主營業務收入占企業收入總額50%以上）爲國家《産業結構調整指導目錄》中所列鼓勵類項目的(de)具體情況說明(míng)及對(duì)應的(de)目錄摘錄件，從事社會公益事業的(de)具體情況說明(míng)，企業年度所得(de)稅彙算(suàn)清繳申報表，年度财務報表，其他(tā)證明(míng)企業符合減免情形的(de)證據資料；

3.因第一條第（三）項申請減免的(de)，應提供縣級以上人(rén)民政府主管部門出具的(de)相關文件資料；

4.因第一條第（四）項申請減免的(de)，應提供全面、連續停産或停業超過六個(gè)月(yuè)的(de)相關證明(míng)資料；

5.因第一條第（五）項申請減免的(de)，應當提供關閉、撤銷的(de)相關文件資料，人(rén)民法院裁定受理(lǐ)破産文書(shū)及其他(tā)相關文件資料；

6.因第一條第（六）項申請減免的(de)，應提供縣級以上人(rén)民政府相關文件。

四、關于困難減免的(de)申請時(shí)間

《公告》明(míng)确納稅人(rén)可(kě)于每年9月(yuè)30日前提出困難減免申請，比之前“年度終了(le)6個(gè)月(yuè)内”的(de)申請時(shí)限大(dà)大(dà)延長(cháng)。爲充分(fēn)保障納稅人(rén)權益，納稅人(rén)因各種客觀原因未能及時(shí)提出困難減免申請的(de)，仍然可(kě)以對(duì)以前年度困難減免提出申請，如納稅人(rén)尚在訴訟期間，司法裁決結果未定，未能在規定期限内提出以前年度困難減免申請的(de)情形。同時(shí)，爲幫助因自然災害及突發公共衛生事件等不可(kě)抗力因素遭受損失的(de)納稅人(rén)，及時(shí)享受政策紅利，盡早複工達産，《公告》明(míng)确了(le)納稅人(rén)可(kě)以申請當期困難減免。

五、關于困難減免申請的(de)辦理(lǐ)渠道

爲進一步便捷納稅人(rén)申辦困難減免，在傳統的(de)辦稅服務廳等線下(xià)渠道基礎上，《公告》明(míng)确了(le)電子稅務局等線上辦理(lǐ)渠道，納稅人(rén)可(kě)以無接觸式辦理(lǐ)減免手續，報送相關資料。

六、關于困難減免的(de)減免期間、核準機關和(hé)辦理(lǐ)時(shí)限

《公告》明(míng)确困難減免以一個(gè)自然年爲期，對(duì)年度屬期的(de)全部或部分(fēn)稅款進行核準。爲充分(fēn)落實稅務總局和(hé)省政府簡政放權、提速增效的(de)工作要求，《公告》一是明(míng)确了(le)困難減免核準由縣級稅務機關負責，二是縮短了(le)辦理(lǐ)時(shí)限，規定于受理(lǐ)後20個(gè)工作日内完成，相較于之前的(de)30個(gè)工作日，辦理(lǐ)時(shí)限縮短了(le)30%以上。

七、關于違法責任追究

《公告》明(míng)确對(duì)納稅人(rén)采取隐瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的(de)，應當追繳稅款并依法予以處理(lǐ)。

八、關于困難減免工作要求

《公告》明(míng)确了(le)困難減免實行逐戶研究、集體審議(yì)的(de)原則以及實地核查的(de)工作要求。具有核準權限的(de)稅務機關，對(duì)困難減免要建立台賬，跟蹤評估，強化(huà)後續管理(lǐ)。

九、關于《公告》實施時(shí)間

《公告》自2023年1月(yuè)1日起施行，《公告》生效前已辦結的(de)困難減免不再調整。

本文摘自國家稅務總局安徽省稅務局