中小微企業看過來(lái)！這(zhè)些稅費優惠政策可(kě)享受

爲深入落實黨中央、國務院實施新的(de)組合式稅費支持政策的(de)決策部署，更加便利小微企業和(hé)個(gè)體工商戶及時(shí)了(le)解适用(yòng)稅費優惠政策，稅務總局針對(duì)小微企業和(hé)個(gè)體工商戶的(de)稅費優惠政策進行了(le)梳理(lǐ)，形成了(le)針對(duì)小微企業和(hé)個(gè)體工商戶的(de)稅費優惠政策指引内容。今天帶你了(le)解：中小微企業可(kě)以享受哪些稅費優惠政策↓

科技型中小企業

研發費用(yòng)企業所得(de)稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業

【優惠内容】

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，自2022年1月(yuè)1日起，再按照(zhào)實際發生額的(de)100%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，自2022年1月(yuè)1日起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業條件和(hé)管理(lǐ)辦法按照(zhào)《科技部 财政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的(de)通(tōng)知》（國科發政〔2017〕115号）執行。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 科技部關于進一步提高(gāo)科技型中小企業研發費用(yòng)稅前加計扣除比例的(de)公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第16号）

制造業中小微企業

延緩繳納部分(fēn)稅費

【享受主體】    

制造業中小微企業（含個(gè)人(rén)獨資企業、合夥企業、個(gè)體工商戶）    

【優惠内容】    

制造業中小微企業延緩繳納的(de)稅費包括所屬期爲2021年10月(yuè)、11月(yuè)、12月(yuè)（按月(yuè)繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的(de)企業所得(de)稅、個(gè)人(rén)所得(de)稅（代扣代繳除外）、國内增值稅、國内消費稅及附征的(de)城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票(piào)時(shí)繳納的(de)稅費。在依法辦理(lǐ)納稅申報後，制造業中型企業可(kě)以延緩繳納上述各項稅費金額的(de)50%，制造業小微企業可(kě)以延緩繳納上述全部稅費，延緩的(de)期限爲3個(gè)月(yuè)。國家稅務總局2022年2号公告發布後，2021年第四季度相關稅費緩繳期限繼續延長(cháng)6個(gè)月(yuè)。    

制造業中小微企業所屬期爲2022年1月(yuè)、2月(yuè)、3月(yuè)、4月(yuè)、5月(yuè)、6月(yuè)（按月(yuè)繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的(de)企業所得(de)稅、個(gè)人(rén)所得(de)稅、國内增值稅、國内消費稅及附征的(de)城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票(piào)時(shí)繳納的(de)稅費），在依法辦理(lǐ)納稅申報後，制造業中型企業可(kě)以延緩繳納上述各項稅費金額的(de)50%，制造業小微企業可(kě)以延緩繳納上述全部稅費，延緩的(de)期限爲6個(gè)月(yuè)。    

【享受條件】    

1.制造業中型企業是指國民經濟行業分(fēn)類中行業門類爲制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下(xià)（不含4億元）的(de)企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分(fēn)類中行業門類爲制造業，且年銷售額2000萬元以下(xià)（不含2000萬元）的(de)企業。    

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的(de)，以差額後的(de)銷售額确定。   

2.制造業中小微企業年銷售額按以下(xià)方式确定：    

截至2021年12月(yuè)31日成立滿一年的(de)企業，按照(zhào)所屬期爲2021年1月(yuè)至2021年12月(yuè)的(de)銷售額确定。    

截至2021年12月(yuè)31日成立不滿一年的(de)企業，按照(zhào)所屬期截至2021年12月(yuè)31日的(de)銷售額/實際經營月(yuè)份×12個(gè)月(yuè)的(de)銷售額确定。    

2022年1月(yuè)1日及以後成立的(de)企業，按照(zhào)實際申報期銷售額/實際經營月(yuè)份×12個(gè)月(yuè)的(de)銷售額确定。    

【政策依據】

1.《國家稅務總局 财政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費有關事項的(de)公告》（2021年第30号）    

2.《國家稅務總局 财政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分(fēn)稅費有關事項的(de)公告》（2022年第2号）

中小微企業

設備器具所得(de)稅按一定比例一次性扣除

【享受主體】    

中小微企業    

【優惠内容】    

中小微企業在2022年1月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日期間新購(gòu)置的(de)設備、器具，單位價值在500萬元以上的(de)，按照(zhào)單位價值的(de)一定比例自願選擇在企業所得(de)稅稅前扣除。其中，企業所得(de)稅法實施條例規定最低折舊(jiù)年限爲3年的(de)設備器具，單位價值的(de)100%可(kě)在當年一次性稅前扣除；最低折舊(jiù)年限爲4年、5年、10年的(de)，單位價值的(de)50%可(kě)在當年一次性稅前扣除，其餘50%按規定在剩餘年度計算(suàn)折舊(jiù)進行稅前扣除。    

企業選擇适用(yòng)上述政策當年不足扣除形成的(de)虧損，可(kě)在以後5個(gè)納稅年度結轉彌補，享受其他(tā)延長(cháng)虧損結轉年限政策的(de)企業可(kě)按現行規定執行。    

【享受條件】    

1.中小微企業是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且符合以下(xià)條件的(de)企業：    

（1）信息傳輸業、建築業、租賃和(hé)商務服務業：從業人(rén)員(yuán)2000人(rén)以下(xià)，或營業收入10億元以下(xià)或資産總額12億元以下(xià)；    

（2）房(fáng)地産開發經營：營業收入20億元以下(xià)或資産總額1億元以下(xià)；    

（3）其他(tā)行業：從業人(rén)員(yuán)1000人(rén)以下(xià)或營業收入4億元以下(xià)。    

2.設備、器具，是指除房(fáng)屋、建築物(wù)以外的(de)固定資産；所稱從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。    

從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算(suàn)公式如下(xià)：    

季度平均值=（季初值+季末值）÷2    

全年季度平均值=全年各季度平均值之和(hé)÷4    

年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個(gè)納稅年度确定上述相關指标。    

3.中小微企業可(kě)按季（月(yuè)）在預繳申報時(shí)享受上述政策。《财政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得(de)稅稅前扣除有關政策的(de)公告》（2022年第12号）發布前企業在2022年已購(gòu)置的(de)設備、器具，可(kě)在政策發布後的(de)預繳申報、年度彙算(suàn)清繳時(shí)享受。    

4.中小微企業可(kě)根據自身生産經營核算(suàn)需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的(de)，以後年度不得(de)再變更享受。    

【政策依據】    

《财政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得(de)稅稅前扣除有關政策的(de)公告》（2022年第12号）

本文摘自國家稅務總局安徽省稅務局