關于《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有關事項的(de)公告》的(de)政策解讀

      爲深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的(de)組合式稅費支持政策的(de)重大(dà)決策部署，更好服務市場(chǎng)主體，激發企業創新活力，國家稅務總局制發了(le)《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有關事項的(de)公告》（2022年10号，以下(xià)簡稱10号公告）。現解讀如下(xià)：

      一、公告出台的(de)主要背景是什(shén)麽？

      2021年，根據國務院部署，我局制發了(le)《關于進一步落實研發費用(yòng)加計扣除政策有關問題的(de)公告》（2021年第28号，以下(xià)簡稱28号公告），允許企業2021年10月(yuè)份預繳申報時(shí)，提前享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除優惠政策。此項政策取得(de)了(le)良好效果，33萬戶企業提前享受減稅紅利，對(duì)企業加大(dà)研發投入發揮了(le)促進作用(yòng)。但28号公告的(de)上述舉措僅适用(yòng)于2021年度，對(duì)于以後年度研發費用(yòng)加計扣除優惠政策如何享受問題，需要進一步明(míng)确。

      10号公告對(duì)研發費用(yòng)加計扣除優惠政策在10月(yuè)份預繳享受問題作出長(cháng)期性制度安排，明(míng)确2022年及以後年度10月(yuè)份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月(yuè)份（按月(yuè)預繳）企業所得(de)稅時(shí)，企業可(kě)以自主選擇就當年前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策，及時(shí)穩定政策預期，回應社會關切。

      二、與2021年的(de)規定相比，2022年及以後年度預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策的(de)時(shí)點和(hé)辦理(lǐ)方式有什(shén)麽變化(huà)？

      與2021年規定相比，2022年及以後年度企業預繳享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策的(de)享受時(shí)點和(hé)辦理(lǐ)方式沒有變化(huà)。具體爲：一是企業在10月(yuè)征期預繳申報企業所得(de)稅時(shí)，可(kě)自主選擇提前享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除，企業未選擇享受的(de)，可(kě)在年度彙算(suàn)清繳時(shí)一并享受。二是企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。

      三、企業在10月(yuè)征期時(shí)享受研發費用(yòng)加計扣除需要向稅務機關申請嗎？

      企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式，無需向稅務機關申請。企業依據實際發生的(de)研發費用(yòng)，自行計算(suàn)加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的(de)研發費用(yòng)情況（前三季度）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012），與其他(tā)相關資料一并留存備查。

      四、科技型中小企業在季度預繳時(shí)，如何享受？

      按照(zhào)《科技部 國家稅務總局關于做(zuò)好科技型中小企業評價工作有關事項的(de)通(tōng)知》（國科發火〔2018〕11号）的(de)規定，入庫登記編号第11位爲0的(de)科技型中小企業，可(kě)在上年度彙算(suàn)清繳中享受科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除政策，比如在2023年取得(de)入庫登記編号且編号第11位爲0的(de)科技型中小企業，可(kě)以在2022年度享受科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除政策。科技型中小企業在季度預繳時(shí)，尚未取得(de)下(xià)一年度入庫登記編号，無法判斷其是否符合享受優惠的(de)條件。爲使科技型中小企業及時(shí)享受到優惠，公告明(míng)确企業在10月(yuè)份預繳申報時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的(de)，可(kě)以選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用(yòng)按100%加計扣除政策，年度彙算(suàn)清繳時(shí)再根據取得(de)入庫登記編号的(de)情況确定是否可(kě)享受科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除政策。

      爲便于科技型中小企業在彙算(suàn)清繳期間合規享受研發費用(yòng)加計扣除優惠，在此提醒企業在每年年初，及時(shí)向科技部門提交科技型中小企業自評信息，以便在彙算(suàn)清繳結束前取得(de)科技型中小企業的(de)入庫登記編号，及時(shí)享受此項優惠政策。

本文摘自國家稅務總局