關于《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2020年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》的(de)解讀

爲維護納稅人(rén)合法權益，幫助納稅人(rén)順利完成2020年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱“年度彙算(suàn)”），稅務總局在全面總結2019年度彙算(suàn)工作的(de)基礎上，充分(fēn)聽(tīng)取納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、專家學者和(hé)社會公衆的(de)意見建議(yì)并吸收完善後，制發了(le)《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2020年度個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。《公告》總體上延續了(le)2019年度公告的(de)基本框架和(hé)主要内容，并推出了(le)進一步簡便優化(huà)辦稅的(de)新舉措。現解讀如下(xià)：

一、什(shén)麽是年度彙算(suàn)？

年度彙算(suàn)指的(de)是年度終了(le)後，納稅人(rén)彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)的(de)全年收入額，減去全年的(de)費用(yòng)和(hé)扣除，得(de)出應納稅所得(de)額并按照(zhào)綜合所得(de)年度稅率表，計算(suàn)全年應納個(gè)人(rén)所得(de)稅，再減去年度内已經預繳的(de)稅款，向稅務機關辦理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款的(de)過程。簡言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的(de)基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算(suàn)賬，多(duō)退少補”，這(zhè)是2019年以後我國建立綜合與分(fēn)類相結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅制的(de)内在要求，也(yě)是國際通(tōng)行做(zuò)法。

《公告》第一條規定了(le)年度彙算(suàn)概念和(hé)内容。需要說明(míng)的(de)是：

第一，年度彙算(suàn)的(de)主體，僅指依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法規定的(de)居民個(gè)人(rén)。非居民個(gè)人(rén)，無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

第二，年度彙算(suàn)的(de)範圍和(hé)内容，僅指納入綜合所得(de)範圍的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得(de)。經營所得(de)、利息股息紅利所得(de)、财産租賃所得(de)等分(fēn)類所得(de)均不納入年度彙算(suàn)。同時(shí)，按照(zhào)有關文件規定，納稅人(rén)取得(de)的(de)可(kě)以不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)收入，也(yě)不在年度彙算(suàn)範圍内，如選擇單獨計稅的(de)全年一次性獎金等。當然，如果納稅人(rén)在2020年取得(de)全年一次性獎金時(shí)是單獨計算(suàn)納稅的(de)，年度彙算(suàn)時(shí)也(yě)可(kě)選擇并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅。

二、爲什(shén)麽要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更好保障納稅人(rén)的(de)合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的(de)大(dà)病醫療支出，隻有年度結束，才能确切地知道全年支出金額，需要在年度彙算(suàn)來(lái)補充享受扣除。爲此，《公告》第四條分(fēn)三類情形列出了(le)年度彙算(suàn)期間可(kě)以享受的(de)稅前扣除項目，提醒納稅人(rén)查遺補漏，充分(fēn)享受改革紅利。

二是通(tōng)過年度彙算(suàn)可(kě)以更加準确計算(suàn)納稅人(rén)綜合所得(de)全年應納的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅。納稅人(rén)平時(shí)取得(de)綜合所得(de)的(de)情形十分(fēn)複雜(zá)，無論采取怎樣的(de)預扣預繳方法，都不可(kě)能使所有納稅人(rén)平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時(shí)兩者之間就會産生“差額”，就需要通(tōng)過年度彙算(suàn)進行調整。在首次年度彙算(suàn)後，稅務機關于2020年7月(yuè)和(hé)12月(yuè)分(fēn)兩次簡便優化(huà)了(le)預扣預繳方法，不僅進一步減輕了(le)中低收入納稅人(rén)的(de)辦稅負擔，也(yě)使預扣預繳稅額更爲精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的(de)産生。比如，2020年納稅人(rén)爲抗擊新冠肺炎疫情發生了(le)符合條件的(de)捐贈支出，沒能及時(shí)在預扣預繳階段申報扣除，可(kě)以通(tōng)過年度彙算(suàn)申報享受扣除，也(yě)會涉及應納稅額的(de)調整以消除“差額”。

三、哪些人(rén)不需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

一般來(lái)講，隻要納稅人(rén)平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。爲切實減輕納稅人(rén)負擔，持續釋放改革紅利，國務院專門明(míng)确對(duì)部分(fēn)需補稅的(de)中低收入納稅人(rén)免除年度彙算(suàn)義務，财政部、稅務總局據此制發了(le)《關于個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳涉及有關政策問題的(de)公告》（2019年第94号）。《公告》第二條根據94号财稅公告規定，列明(míng)了(le)無需辦理(lǐ)2020年度彙算(suàn)的(de)納稅人(rén)類型：

第一類是對(duì)部分(fēn)本來(lái)應當辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的(de)納稅人(rén)，免除其彙算(suàn)義務。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的(de)，納稅人(rén)綜合所得(de)年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。需要說明(míng)的(de)是，依據94号财稅公告，納稅人(rén)取得(de)綜合所得(de)時(shí)存在扣繳義務人(rén)未依法預扣預繳稅款的(de)情形，不包括在免于彙算(suàn)的(de)情形内。

第二類是《公告》第二條第三項規定的(de)已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)。在這(zhè)兩種情況下(xià)，納稅人(rén)無需退補稅，或者自願放棄退稅，也(yě)就不必再辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

四、哪些人(rén)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

依據個(gè)人(rén)所得(de)稅法和(hé)國務院常務會議(yì)精神，《公告》第三條明(míng)确了(le)需要辦理(lǐ)2020年度彙算(suàn)的(de)情形，分(fēn)爲退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高(gāo)于應納稅額，需要申請退稅的(de)納稅人(rén)。依法申請退稅是納稅人(rén)的(de)權利。隻要納稅人(rén)多(duō)預繳了(le)稅款，都可(kě)以依法申請退稅。實踐中有一些比較典型的(de)情形，将産生或者可(kě)能産生退稅，主要如下(xià)：

1.2020年度綜合所得(de)年收入額不足6萬元，但平時(shí)預繳過個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)；

2.2020年度有符合享受條件的(de)專項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒有申報扣除的(de)；

3.因年中就業、退職或者部分(fēn)月(yuè)份沒有收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女(nǚ)教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的(de)；

4.沒有任職受雇單位，僅取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，需要通(tōng)過年度彙算(suàn)辦理(lǐ)各種稅前扣除的(de)；

5.納稅人(rén)取得(de)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，年度中間适用(yòng)的(de)預扣預繳率高(gāo)于全年綜合所得(de)年适用(yòng)稅率的(de)；

6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得(de)稅收優惠的(de)，如殘疾人(rén)減征個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠等；

7.有符合條件的(de)公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理(lǐ)扣除的(de)，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的(de)納稅人(rén)。依法補稅是納稅人(rén)的(de)義務。綜合所得(de)年收入超過12萬元且年度彙算(suàn)補稅金額超過400元的(de)納稅人(rén)，需要依法辦理(lǐ)年度彙算(suàn)并及時(shí)補稅。實踐中有一些常見情形，将導緻年度彙算(suàn)時(shí)需要或可(kě)能需要補稅，主要如下(xià)：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時(shí)重複扣除了(le)減除費用(yòng)（5000元/月(yuè)）；

2.除工資薪金外，納稅人(rén)還(hái)有勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)，各項綜合所得(de)的(de)收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得(de)年稅率高(gāo)于預扣預繳率；等等。

五、有哪些途徑可(kě)以幫助納稅人(rén)做(zuò)好年度彙算(suàn)的(de)準備工作？

如果納稅人(rén)不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法确定自己應該補稅還(hái)是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理(lǐ)的(de)條件，可(kě)以通(tōng)過以下(xià)途徑解決：

一是可(kě)以要求扣繳單位提供，按照(zhào)稅法規定，單位有責任将已發放的(de)收入和(hé)已預繳稅款等情況告訴納稅人(rén)；

二是可(kě)以登錄網上稅務局（包括手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP，下(xià)同），查詢本人(rén)2020年度的(de)收入和(hé)納稅申報記錄；

三是年度彙算(suàn)開始後，稅務機關将通(tōng)過網上稅務局，根據一定規則爲納稅人(rén)提供申報表預填服務，如果納稅人(rén)對(duì)預填的(de)收入、已預繳稅款等結果沒有異議(yì)，系統就會自動計算(suàn)出應補或應退稅款，納稅人(rén)就可(kě)以知道自己是否需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)了(le)。

六、納稅人(rén)應在什(shén)麽時(shí)間辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

年度彙算(suàn)時(shí)間是2021年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。其中，在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)如果在2021年3月(yuè)1日前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。需要說明(míng)的(de)是，爲幫助納稅人(rén)高(gāo)效便捷、合理(lǐ)有序地完成年度彙算(suàn)，稅務機關将通(tōng)過一定方式分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内錯峰辦理(lǐ)，建議(yì)納稅人(rén)盡量在約定的(de)時(shí)間内辦理(lǐ)，以免産生辦稅擁堵，影(yǐng)響辦稅體驗。

七、納稅人(rén)可(kě)自主選擇哪些辦理(lǐ)方式？

《公告》第六條明(míng)确了(le)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)三種方式：自己辦、單位辦、請人(rén)辦。

一是自己辦，即納稅人(rén)自行辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)以自行辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，稅務機關将持續加強年度彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度，通(tōng)過多(duō)種渠道提供涉稅咨詢服務，完善網上稅務局提示提醒功能，幫助納稅人(rén)順利完成年度彙算(suàn)。對(duì)于獨立完成年度彙算(suàn)存在困難的(de)年長(cháng)、行動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請，稅務機關還(hái)可(kě)以提供個(gè)性化(huà)年度彙算(suàn)服務。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理(lǐ)。考慮到任職受雇單位對(duì)納稅人(rén)的(de)涉稅信息掌握的(de)比較全面、準确，與納稅人(rén)聯系也(yě)比較緊密，有利于更好地幫助納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，《公告》規定納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過任職受雇單位代辦年度彙算(suàn)。任職受雇單位除支付工資薪金的(de)單位外，還(hái)包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位，主要是保險營銷員(yuán)、證券經紀人(rén)或正在接受全日制學曆教育的(de)實習(xí)生等情形。如納稅人(rén)向單位提出代辦要求的(de)，單位應當辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過網上稅務局自行完成年度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。稅務機關将爲單位提供申報軟件，方便其爲本單位人(rén)員(yuán)集中辦理(lǐ)年度彙算(suàn)申報。

需要注意的(de)是，納稅人(rén)選擇由單位代辦年度彙算(suàn)的(de)，需在2021年4月(yuè)30日前與單位進行确認。與2019年度彙算(suàn)相比，2020年度彙算(suàn)确認擴充了(le)電子方式，納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過電子郵件、短信、微信等進行确認，與書(shū)面方式有同等法律效力。爲維護納稅人(rén)合法權益，《公告》還(hái)規定在納稅人(rén)确認前，單位不得(de)爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)。完成确認後，納稅人(rén)需要将除本單位以外的(de)2020年度全部綜合所得(de)收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給單位，并對(duì)信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。

三是請人(rén)辦，即委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)根據自己的(de)情況和(hé)條件，自主委托涉稅專業服務機構或其他(tā)單位、個(gè)人(rén)（以下(xià)稱“受托人(rén)”）辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。選擇這(zhè)種方式，受托人(rén)需與納稅人(rén)簽訂委托授權書(shū)，明(míng)确雙方的(de)權利、責任和(hé)義務。

需要提醒的(de)是，單位或者受托人(rén)代爲辦理(lǐ)年度彙算(suàn)後，應當及時(shí)将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)如果發現申報信息存在錯誤，可(kě)以要求其代辦或自行辦理(lǐ)更正申報。

八、納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過什(shén)麽渠道辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

《公告》第七條明(míng)确了(le)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)三個(gè)渠道：網絡辦、郵寄辦、大(dà)廳辦。

一是網絡辦。稅務機關提供了(le)高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道，建議(yì)納稅人(rén)優先選擇通(tōng)過網上稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，特别是手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP掌上辦稅。在網上稅務局，稅務機關已把符合條件納稅人(rén)的(de)四項綜合所得(de)的(de)預繳申報數據，全部直接預填到了(le)申報表，納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)更加方便快(kuài)捷。此外，爲進一步提升納稅人(rén)境外所得(de)申報的(de)便利性，2020年度彙算(suàn)還(hái)将開放網上稅務局（網頁端）境外所得(de)申報功能。

二是郵寄辦。如果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡，也(yě)可(kě)以郵寄申報表辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。各省（區(qū)、市）稅務局将指定專門受理(lǐ)郵寄申報的(de)稅務機關并向社會公告。納稅人(rén)需将申報表寄送至《公告》第九條規定的(de)主管稅務機關所在省（區(qū)、市）稅務局公告的(de)地址。郵寄申報需要清晰、真實、準确填寫本人(rén)的(de)相關信息，尤其是姓名、納稅人(rén)識别号、有效聯系方式等關鍵信息，建議(yì)使用(yòng)電腦(nǎo)填報并打印、簽字。

三是大(dà)廳辦。如果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡或郵寄，也(yě)可(kě)以到《公告》第九條确定的(de)主管稅務機關辦稅服務廳辦理(lǐ)。

九、納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)需要提交什(shén)麽資料，保存多(duō)久？

稅務機關根據《公告》相應微調了(le)納稅申報表，以便納稅人(rén)更加準确填寫申報信息。年度彙算(suàn)時(shí)，納稅人(rén)隻需報送年度彙算(suàn)申報表，如果納稅人(rén)修改本人(rén)相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優惠，才需一并報送相關信息。納稅人(rén)需仔細核對(duì)填報的(de)信息，确保真實、準确、完整。

爲便于後續服務和(hé)管理(lǐ)，納稅人(rén)及爲其代辦年度彙算(suàn)的(de)單位需各自将辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)相關資料，自年度彙算(suàn)期結束之日起留存5年（自2021年7月(yuè)1日至2026年6月(yuè)30日）。

十、納稅人(rén)向哪個(gè)稅務機關申報辦理(lǐ)年度彙算(suàn)？

按照(zhào)方便就近的(de)原則，《公告》第九條明(míng)确了(le)接受年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關。需要說明(míng)的(de)是，這(zhè)裏的(de)稅務機關，是指接受納稅人(rén)提交的(de)年度彙算(suàn)申報并負責處理(lǐ)年度彙算(suàn)相關事宜的(de)稅務機關，并不等同于辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)“物(wù)理(lǐ)地點”，納稅人(rén)在通(tōng)過網絡辦理(lǐ)申報時(shí)可(kě)不受物(wù)理(lǐ)空間限制，實行全國通(tōng)辦。當然，在網絡辦理(lǐ)不方便的(de)情況下(xià)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)以前往《公告》第九條規定的(de)稅務機關（辦稅服務廳）辦理(lǐ)，此時(shí)，《公告》第九條規定的(de)稅務機關就是納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)“物(wù)理(lǐ)地點”了(le)。

負責接受納稅人(rén)年度彙算(suàn)申報的(de)稅務機關，主要分(fēn)爲兩種情形：

一是納稅人(rén)自行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)。

1.有任職受雇單位的(de)，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的(de)，選擇向其中一處申報。按照(zhào)累計預扣法爲納稅人(rén)預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)單位視同爲納稅人(rén)的(de)任職受雇單位，這(zhè)部分(fēn)納稅人(rén)需向單位所在地的(de)主管稅務機關辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

例：納稅人(rén)李先生2020年上半年在北(běi)京市海澱區(qū)某公司任職，下(xià)半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險營銷員(yuán)工作，該單位按累計預扣法爲其預扣預繳勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅，上述兩個(gè)單位均視爲李先生的(de)任職受雇單位，其可(kě)以在北(běi)京市海澱區(qū)稅務局或者深圳市寶安區(qū)稅務局之間選擇辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

2.沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務機關申報。納稅人(rén)已在中國境内申領居住證的(de)，以居住證登載的(de)居住地住址爲經常居住地；沒有申領居住證的(de)，以當前實際居住地址爲經常居住地。與2019年度彙算(suàn)相比，2020年度彙算(suàn)對(duì)沒有任職受雇單位的(de)納稅人(rén)，新增了(le)主要收入來(lái)源地主管稅務機關爲受理(lǐ)申報機關，這(zhè)是指納稅人(rén)納稅年度内取得(de)的(de)勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費三項所得(de)累計收入最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地。例：納稅人(rén)張先生戶籍所在地爲濟南(nán)市槐蔭區(qū)，經常居住地爲天津市和(hé)平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北(běi)京市海澱區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分(fēn)别取得(de)勞務報酬10萬元和(hé)5萬元，全年沒有其他(tā)綜合所得(de)，那麽其主要收入來(lái)源地主管稅務機關是北(běi)京市海澱區(qū)稅務局。張先生可(kě)以在濟南(nán)市槐蔭區(qū)稅務局、天津市和(hé)平區(qū)稅務局或者北(běi)京市海澱區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

二是若由任職受雇單位在年度彙算(suàn)期内爲納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)，則向單位的(de)主管稅務機關申報。

十一、納稅人(rén)如何辦理(lǐ)年度彙算(suàn)退稅、補稅？

《公告》第十條明(míng)确了(le)納稅人(rén)獲取退稅、辦理(lǐ)補稅的(de)方式和(hé)渠道。

一是辦理(lǐ)退稅。如果年度彙算(suàn)後有應退稅額，納稅人(rén)可(kě)以申請退稅。納稅人(rén)在申報表的(de)相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關後，即完成了(le)申請程序。稅務機關和(hé)國庫按規定履行必要的(de)審核程序後即可(kě)辦理(lǐ)退稅，退稅款直達納稅人(rén)銀行賬戶。申請退稅的(de)納稅人(rén)需要準确填寫身份信息資料和(hé)在中國境内開設的(de)符合條件的(de)銀行賬戶。

其中，對(duì)2020年度綜合所得(de)年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，稅務機關将推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人(rén)隻需确認已預繳稅額、填寫本人(rén)銀行賬戶信息，即可(kě)通(tōng)過網絡實現快(kuài)捷申請退稅。建議(yì)這(zhè)部分(fēn)納稅人(rén)在3月(yuè)1日至5月(yuè)31日期間，通(tōng)過簡易方式辦理(lǐ)退稅。

二是辦理(lǐ)補稅。納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的(de)，稅務機關提供了(le)多(duō)種便捷渠道，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的(de)納稅人(rén)，需要通(tōng)過網上稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

十二、2020年度彙算(suàn)有哪些幫助納稅人(rén)規範辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)措施？

稅務部門從健全制度和(hé)優化(huà)功能兩個(gè)方面著(zhe)手，維護納稅人(rén)合法權益，幫助納稅人(rén)依法履行納稅義務。

一是健全制度方面。首先，建立“首違不罰”制度。爲貫徹落實國務院關于在稅務執法領域推廣“首違不罰”清單制度的(de)要求，在《公告》第十條規定，納稅人(rén)在辦理(lǐ)年度彙算(suàn)時(shí)，如果因爲非主觀故意的(de)原因，提交的(de)申報信息填寫錯誤造成年度彙算(suàn)多(duō)退或少繳稅款，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時(shí)改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。

其次，對(duì)納稅人(rén)2019年度彙算(suàn)補稅和(hé)2020年度彙算(suàn)退稅進行關聯。申請2020年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2019年度彙算(suàn)補稅但未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2019年度彙算(suàn)申報存在疑點但拒不更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2019年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有關情況後，再依法申請辦理(lǐ)2020年度彙算(suàn)退稅。通(tōng)過關聯納稅人(rén)2019年度的(de)申報記錄，提醒納稅人(rén)依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務，可(kě)以更好地保障納稅人(rén)合法權益，維護納稅人(rén)的(de)涉稅信用(yòng)記錄。

二是優化(huà)功能方面。在全面梳理(lǐ)納稅人(rén)申報易錯易漏點的(de)基礎上，我們有針對(duì)性地增加和(hé)優化(huà)了(le)申報過程中的(de)提示提醒，引導納稅人(rén)準确填報。比如，對(duì)于在經營所得(de)和(hé)綜合所得(de)中重複扣除6萬元減除費用(yòng)的(de)納稅人(rén)，我們将提醒其更正經營所得(de)申報，在綜合所得(de)中依法準确享受扣除。再如，爲防止納稅人(rén)誤操作删除已有的(de)年度扣繳記錄造成申報錯誤，我們在手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP中關閉了(le)“删除”功能，如果納稅人(rén)對(duì)已申報記錄存在疑問，可(kě)以通(tōng)過異議(yì)申訴的(de)方式解決。又如，爲防止個(gè)别納稅人(rén)通(tōng)過随意填報信息再撤銷退稅申請的(de)方式幹擾彙算(suàn)正常秩序，我們在手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP中設定了(le)可(kě)撤銷次數的(de)上限，如果納稅人(rén)撤銷退稅申請的(de)次數超過一定數量，系統将自動取消納稅人(rén)網絡撤銷權限，納稅人(rén)需要到辦稅服務廳辦理(lǐ)後續事宜。

十三、納稅人(rén)可(kě)以從哪裏獲取辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的(de)幫助？

稅務機關将一如既往地做(zuò)好納稅服務工作，持續推出辦稅指引，通(tōng)俗解釋有關政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，制作内容豐富、形式生動的(de)宣傳産品，并通(tōng)過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告等渠道，不斷加大(dà)年度彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度。納稅人(rén)可(kě)關注稅務總局、各地稅務局官方網站和(hé)微信公衆号獲取最新的(de)辦稅信息。同時(shí)，我們還(hái)将利用(yòng)網上稅務局、12366納稅服務熱(rè)線等渠道，爲納稅人(rén)及時(shí)答(dá)疑解惑，積極回應關切。

本文摘自國家稅務總局