關于《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)有關事項的(de)公告》的(de)解讀

爲全面落實《優化(huà)營商環境條例》，深化(huà)稅收領域“放管服”改革，加大(dà)推廣使用(yòng)電子發票(piào)的(de)力度，稅務總局制發了(le)《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)有關事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一、在新辦納稅人(rén)中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)的(de)背景是什(shén)麽？

爲适應經濟社會發展和(hé)稅收現代化(huà)建設需要，稅務總局自2015年起分(fēn)步推行了(le)增值稅電子普通(tōng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“電子普票(piào)”）。電子普票(piào)推行後，因開具便捷、保管便利、查驗及時(shí)、節約成本等優點，受到越來(lái)越多(duō)的(de)納稅人(rén)歡迎。

爲貫徹落實國務院關于加快(kuài)電子發票(piào)推廣應用(yòng)的(de)部署安排，稅務總局本著(zhe)積極穩妥的(de)原則，決定采用(yòng)先在部分(fēn)地區(qū)新設立登記的(de)納稅人(rén)（以下(xià)簡稱“新辦納稅人(rén)”）中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)（以下(xià)簡稱“專票(piào)電子化(huà)”），此後逐步擴大(dà)地區(qū)和(hé)納稅人(rén)範圍的(de)工作策略。一是先在新辦納稅人(rén)中實行專票(piào)電子化(huà)，在完善系統、積累經驗的(de)基礎上，下(xià)一步再考慮在其他(tā)納稅人(rén)中實行專票(piào)電子化(huà)。二是對(duì)于新辦納稅人(rén)，從2020年9月(yuè)1日起先逐步在甯波、石家莊和(hé)杭州開展專票(piào)電子化(huà)試點，在此基礎上再分(fēn)兩步在全國實行：第一步，自2020年12月(yuè)21日起，在天津等11個(gè)地區(qū)的(de)新辦納稅人(rén)中實行專票(piào)電子化(huà)，受票(piào)方範圍爲全國；第二步，自2021年1月(yuè)21日起，在北(běi)京等25個(gè)地區(qū)的(de)新辦納稅人(rén)中實行專票(piào)電子化(huà)，受票(piào)方範圍爲全國。

二、前期已納入試點的(de)納稅人(rén)，開具電子專票(piào)的(de)受票(piào)方範圍有何變化(huà)？

根據《公告》和(hé)前期試點地區(qū)發布的(de)相關政策規定，甯波、石家莊、杭州等3個(gè)地區(qū)已納入試點的(de)納稅人(rén)，開具增值稅電子專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“電子專票(piào)”）的(de)受票(piào)方範圍，在2020年12月(yuè)20日（含）前僅限于規定地區(qū)，自2020年12月(yuè)21日起擴至全國。上述地區(qū)2020年12月(yuè)21日起實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)，開具電子專票(piào)的(de)受票(piào)方範圍爲全國。

三、電子專票(piào)具備哪些優點？

電子專票(piào)屬于增值稅專用(yòng)發票(piào)，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)規定等與增值稅紙質專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙質專票(piào)”）相同。與紙質專票(piào)相比，電子專票(piào)具有以下(xià)幾方面優點：

一是發票(piào)樣式更簡潔。電子專票(piào)進一步簡化(huà)發票(piào)票(piào)面樣式，采用(yòng)電子簽名代替原發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)，将“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化(huà)爲“項目名稱”，取消了(le)原“銷售方:（章(zhāng)）”欄次，使電子專票(piào)的(de)開具更加簡便。

二是領用(yòng)方式更快(kuài)捷。納稅人(rén)可(kě)以選擇辦稅服務廳、電子稅務局等渠道領用(yòng)電子專票(piào)。通(tōng)過網上申領方式領用(yòng)電子專票(piào)，納稅人(rén)可(kě)以實現“即領即用(yòng)”。

三是遠(yuǎn)程交付更便利。納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票(piào)，與紙質專票(piào)現場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比，發票(piào)交付的(de)速度更快(kuài)。

四是财務管理(lǐ)更高(gāo)效。電子專票(piào)屬于電子會計憑證，納稅人(rén)可(kě)以便捷獲取數字化(huà)的(de)票(piào)面明(míng)細信息，并據此提升财務管理(lǐ)水(shuǐ)平。同時(shí)，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過全國增值稅發票(piào)查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下(xià)載增值稅電子發票(piào)版式文件閱讀器，查閱電子專票(piào)并驗證電子簽名有效性，降低接收假發票(piào)的(de)風險。

五是存儲保管更經濟。電子專票(piào)采用(yòng)信息化(huà)存儲方式，與紙質專票(piào)相比，無需專門場(chǎng)所存放，也(yě)可(kě)以大(dà)幅降低後續人(rén)工管理(lǐ)的(de)成本。此外，納稅人(rén)還(hái)可(kě)以從稅務部門提供的(de)免費渠道重新下(xià)載電子專票(piào)，防範發票(piào)丢失和(hé)損毀風險。

六是社會效益更顯著。電子專票(piào)交付快(kuài)捷，有利于交易雙方加快(kuài)結算(suàn)速度，縮短回款周期，提升資金使用(yòng)效率。同時(shí)，電子專票(piào)的(de)推出，還(hái)有利于推動企業财務核算(suàn)電子化(huà)的(de)進一步普及，進而對(duì)整個(gè)經濟社會的(de)數字化(huà)建設産生積極影(yǐng)響。

四、電子專票(piào)爲何采用(yòng)電子簽名代替原紙質發票(piào)上的(de)發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)？

《中華人(rén)民共和(hé)國電子簽名法》第十四條規定，可(kě)靠的(de)電子簽名與手寫簽名或者蓋章(zhāng)具有同等的(de)法律效力。爲更好适應發票(piào)電子化(huà)改革需要，電子專票(piào)采用(yòng)電子簽名代替原發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過全國增值稅發票(piào)查驗平台下(xià)載增值稅電子發票(piào)版式文件閱讀器，查閱電子專票(piào)并驗證電子簽名的(de)有效性。

五、在新辦納稅人(rén)中實行專票(piào)電子化(huà)，稅務部門同步推出了(le)哪些便利納稅人(rén)的(de)舉措？

稅務部門緊緊圍繞推進辦稅繳費便利化(huà)改革和(hé)提升納稅人(rén)獲得(de)感，不斷優化(huà)發票(piào)服務方式，以專票(piào)電子化(huà)爲契機，創新推出了(le)五條便利化(huà)舉措：

一是開票(piào)設備免費領取。需要開具增值稅紙質普通(tōng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙質普票(piào)”）、電子普票(piào)、紙質專票(piào)、電子專票(piào)、紙質機動車銷售統一發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙質機動車發票(piào)”）和(hé)紙質二手車銷售統一發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙質二手車發票(piào)”）的(de)新辦納稅人(rén)，統一領取稅務UKey開具發票(piào)。稅務機關向新辦納稅人(rén)免費發放稅務UKey。

二是電子專票(piào)免費開具。稅務部門依托增值稅電子發票(piào)公共服務平台，爲納稅人(rén)提供免費的(de)電子專票(piào)開具服務，納稅人(rén)通(tōng)過該平台開具電子專票(piào)無需支付相關費用(yòng)。

三是首票(piào)服務便捷享受。稅務部門對(duì)首次開具、首次接收電子專票(piào)的(de)納稅人(rén)實行“首票(piào)服務制”，通(tōng)過線上線下(xià)多(duō)種方式，幫助納稅人(rén)及時(shí)全面掌握政策規定和(hé)操作要點。

四是發票(piào)狀态及時(shí)告知。稅務部門對(duì)增值稅發票(piào)綜合服務平台進行了(le)優化(huà)升級，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過該平台及時(shí)掌握所取得(de)的(de)電子專票(piào)領用(yòng)、開具、用(yòng)途确認等流轉狀态以及正常、紅沖、異常等管理(lǐ)狀态信息。這(zhè)一舉措有助于納稅人(rén)全面了(le)解電子專票(piào)的(de)全流程信息，減少購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱或滞後而産生的(de)發票(piào)涉稅風險，有效保障納稅人(rén)權益。

五是發票(piào)信息批量下(xià)載。納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台，批量下(xià)載所取得(de)的(de)紙質普票(piào)、電子普票(piào)、紙質專票(piào)、電子專票(piào)、紙質機動車發票(piào)和(hé)紙質二手車發票(piào)等發票(piào)的(de)明(míng)細信息。這(zhè)既爲納稅人(rén)實現報銷入賬歸檔電子化(huà)提供了(le)完整準确的(de)發票(piào)基礎數據，也(yě)有利于納稅人(rén)改進内部管理(lǐ)，防範電子發票(piào)重複報銷入賬風險。此外，發票(piào)電子信息的(de)便捷獲取和(hé)拓展應用(yòng)，還(hái)将有助于納稅人(rén)更好地開展财務分(fēn)析，強化(huà)資金和(hé)供應鏈管理(lǐ)，爲企業提升經營決策水(shuǐ)平提供幫助。

随著(zhe)專票(piào)電子化(huà)工作的(de)推進，稅務部門還(hái)将推出更多(duō)創新服務舉措，爲納稅人(rén)提供更便捷、更高(gāo)效、更舒心的(de)辦稅體驗。

六、實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey後，可(kě)以開具哪些種類的(de)發票(piào)？

實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey并核定對(duì)應票(piào)種後，可(kě)以開具紙質普票(piào)、電子普票(piào)、紙質專票(piào)、電子專票(piào)、紙質機動車發票(piào)和(hé)紙質二手車發票(piào)。

七、實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)在核定電子專票(piào)時(shí)有什(shén)麽具體要求？

按照(zhào)《國家稅務總局關于新辦納稅人(rén)首次申領增值稅發票(piào)有關事項的(de)公告》（2018年第29号）規定，稅務機關爲首次申領增值稅發票(piào)的(de)新辦納稅人(rén)辦理(lǐ)發票(piào)票(piào)種核定，增值稅專用(yòng)發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額不超過10萬元，每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量不超過25份。各省稅務機關可(kě)以在此範圍内結合納稅人(rén)稅收風險程度，自行确定新辦納稅人(rén)首次申領增值稅發票(piào)票(piào)種核定标準。

電子專票(piào)和(hé)紙質專票(piào)同屬增值稅專用(yòng)發票(piào)。稅務機關核定的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額，同時(shí)适用(yòng)于納稅人(rén)所領用(yòng)的(de)電子專票(piào)和(hé)紙質專票(piào)，兩者保持一緻。實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)，可(kě)以在稅務機關核定的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量内，根據自身需要分(fēn)别确定電子專票(piào)和(hé)紙質專票(piào)的(de)領用(yòng)數量。

實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)，在稅務機關核定增值稅專用(yòng)發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額和(hé)領用(yòng)數量後，可(kě)以根據生産經營需要申請“增版增量”。

八、實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey後，是不是電子專票(piào)和(hé)紙質專票(piào)都可(kě)以開具？

實行專票(piào)電子化(huà)的(de)新辦納稅人(rén)領取稅務UKey後，既可(kě)以開具電子專票(piào)，也(yě)可(kě)以開具紙質專票(piào)。部分(fēn)受票(piào)方因自身管理(lǐ)需要，可(kě)能仍需使用(yòng)紙質專票(piào)，爲保障受票(piào)方權益，其在索取紙質專票(piào)時(shí)，開票(piào)方應當開具紙質專票(piào)。

九、納稅人(rén)應當如何開具紅字電子專票(piào)？

納稅人(rén)開具電子專票(piào)後，發生銷貨退回、開票(piào)有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，可(kě)以開具紅字電子專票(piào)。相較于紅字紙質專票(piào)開具流程，納稅人(rén)在開具紅字電子專票(piào)時(shí)，無需追回已經開具的(de)藍字電子專票(piào)，具有簡便易行好操作的(de)優點。具體來(lái)說，開具紅字電子專票(piào)的(de)流程主要可(kě)以分(fēn)爲三個(gè)步驟。

第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人(rén)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統（以下(xià)簡稱“發票(piào)管理(lǐ)系統”）中填開《開具紅字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》）。根據購(gòu)買方是否已将電子專票(piào)用(yòng)于申報抵扣，開具《信息表》的(de)方式分(fēn)爲兩類。第一類是購(gòu)買方開具《信息表》。如果購(gòu)買方已将電子專票(piào)用(yòng)于申報抵扣，則由購(gòu)買方在發票(piào)管理(lǐ)系統中填開并上傳《信息表》，在這(zhè)種情況下(xià)，《信息表》中不需要填寫相對(duì)應的(de)藍字電子專票(piào)信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購(gòu)買方未将電子專票(piào)用(yòng)于申報抵扣，則由銷售方在發票(piào)管理(lǐ)系統中填開并上傳《信息表》，在這(zhè)種情況下(xià)，《信息表》中需要填寫相對(duì)應的(de)藍字電子專票(piào)信息。

第二步是稅務機關信息系統自動校驗。稅務機關通(tōng)過網絡接收納稅人(rén)上傳的(de)《信息表》，系統自動校驗通(tōng)過後，生成帶有“紅字發票(piào)信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。

第三步是銷售方納稅人(rén)開具紅字電子專票(piào)。銷售方在發票(piào)管理(lǐ)系統中查詢到已經校驗通(tōng)過的(de)《信息表》後，便可(kě)開具紅字電子專票(piào)。紅字電子專票(piào)應與《信息表》一一對(duì)應。

需要說明(míng)的(de)是，對(duì)于購(gòu)買方已将電子專票(piào)用(yòng)于申報抵扣的(de)情形，因購(gòu)買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票(piào)可(kě)能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開具的(de)紅字電子專票(piào)後，與《信息表》一并作爲記賬憑證。

十、納稅人(rén)以電子發票(piào)報銷入賬歸檔的(de)，應當注意哪些事項？

納稅人(rén)以電子發票(piào)（含電子專票(piào)和(hé)電子普票(piào)）報銷入賬歸檔的(de)，應當按照(zhào)《财政部 國家檔案局關于規範電子會計憑證報銷入賬歸檔的(de)通(tōng)知》（财會〔2020〕6号，以下(xià)簡稱《通(tōng)知》）的(de)相關規定執行。

第一，納稅人(rén)可(kě)以根據《通(tōng)知》第三條的(de)規定，僅使用(yòng)電子發票(piào)進行報銷入賬歸檔。

第二，電子發票(piào)與紙質發票(piào)具有同等法律效力，按照(zhào)《通(tōng)知》第五條的(de)規定，納稅人(rén)取得(de)的(de)電子發票(piào)，可(kě)不再另以紙質形式保存。

第三，納稅人(rén)如果需要以電子發票(piào)的(de)紙質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的(de)，應當根據《通(tōng)知》第四條的(de)規定，同時(shí)保存打印該紙質件的(de)電子發票(piào)。

十一、受票(piào)方丢失已開具的(de)電子專票(piào)後應當如何處理(lǐ)？

受票(piào)方如丢失或損毀已開具的(de)電子專票(piào)，可(kě)以根據發票(piào)代碼、發票(piào)号碼、開票(piào)日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發票(piào)查驗平台查驗通(tōng)過後，下(xià)載電子專票(piào)。如不掌握相關信息，也(yě)可(kě)以向開票(piào)方重新索取原電子專票(piào)。

本文摘自國家稅務總局