首次個(gè)稅年度彙算(suàn)：彰顯國家稅收治理(lǐ)能力

      2020年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日，我國數千萬個(gè)人(rén)納稅人(rén)首次通(tōng)過線上或線下(xià)申報方式自主完成個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)年度彙算(suàn)（以下(xià)稱“個(gè)稅年度彙算(suàn)”），這(zhè)意味著(zhe)社會普遍關注的(de)2019年開始實施的(de)新個(gè)人(rén)所得(de)稅法成功落地。個(gè)稅年度彙算(suàn)，簡單來(lái)說，就是個(gè)稅納稅人(rén)在已經預繳稅款的(de)基礎上“查遺補漏、彙總收支、按年算(suàn)賬、多(duō)退少補”，它是個(gè)稅公平性的(de)制度保障。

      稅收制度是國家經濟制度的(de)重要組成部分(fēn)，實現稅收制度與管理(lǐ)現代化(huà)是國家治理(lǐ)體系與治理(lǐ)能力現代化(huà)的(de)内在要求。面對(duì)自然人(rén)稅收征管的(de)複雜(zá)性和(hé)新冠肺炎疫情帶來(lái)的(de)特殊困難，首次個(gè)稅年度彙算(suàn)的(de)成功實施，從五個(gè)方面彰顯了(le)新時(shí)代我國的(de)稅收治理(lǐ)能力。

      區(qū)别于發達國家複雜(zá)的(de)個(gè)稅稅制，我國根據客觀實際，簡化(huà)個(gè)稅稅制設計，體現了(le)國家稅收治理(lǐ)的(de)制度優勢。與其他(tā)稅類相比，由于存在較多(duō)收入和(hé)扣除項目及扣除标準的(de)細分(fēn)，個(gè)稅綜合稅制下(xià)的(de)稅收管理(lǐ)，不論從征稅方面看，還(hái)是從納稅方面看，都相對(duì)複雜(zá)。并且，制度設計越注重追求公平，征管越複雜(zá)，實施越難，管理(lǐ)成本也(yě)越高(gāo)。理(lǐ)論上最公平的(de)稅制設計，如果在征管上無法實施，就會成爲最“蹩腳”的(de)稅制。如美(měi)國，由于個(gè)稅稅制複雜(zá)，非經專業人(rén)士代辦或幫助，一般納稅人(rén)都不能自行完成年度彙算(suàn)，遵從成本很高(gāo)，其複雜(zá)性甚至受到很多(duō)專業人(rén)士的(de)诟病。這(zhè)次我國個(gè)稅綜合收入部分(fēn)的(de)稅制設計沒有照(zhào)搬西方發達國家運行多(duō)年的(de)複雜(zá)稅制，而是進行簡化(huà)設計。新個(gè)稅法對(duì)綜合收入部分(fēn)的(de)扣除項目除年度免征額6萬元外，6項專項附加扣除項目貼近納稅人(rén)實際生活支出需求，在扣除标準上均采用(yòng)定額非比例标準，簡化(huà)的(de)稅制設計便于自然人(rén)納稅人(rén)理(lǐ)解掌握，也(yě)便于有效實施。可(kě)以說，與我國國情相适應的(de)稅制設計是首次個(gè)稅年度彙算(suàn)成功實施的(de)制度保障。

      爲數量龐大(dà)的(de)個(gè)人(rén)納稅群體提供及時(shí)、高(gāo)效、多(duō)樣化(huà)的(de)納稅服務，并得(de)到社會各方面的(de)普遍認可(kě)，體現了(le)稅務部門在國家稅收治理(lǐ)領域較高(gāo)的(de)組織實施能力。近年來(lái)，通(tōng)過優化(huà)内外部資源配置和(hé)創新稅務管理(lǐ)的(de)方式，我國稅務部門征管與服務能力不斷提升，圓滿完成多(duō)項稅制改革的(de)落地，積累了(le)豐富的(de)管理(lǐ)服務經驗。稅務部門納稅服務能力在這(zhè)次個(gè)稅年度彙算(suàn)中進一步得(de)到展現：一是辦稅渠道和(hé)辦理(lǐ)方式更加多(duō)樣。線上，納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過網上稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)或者向稅務部門申請申報表預填服務。線下(xià)，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。同時(shí)，本次個(gè)稅年度彙算(suàn)爲調動個(gè)體和(hé)相關單位的(de)能動性，爲納稅人(rén)提供了(le)三種辦理(lǐ)方式，即自己辦、單位辦、請人(rén)辦，納稅人(rén)可(kě)根據自身實際自主選擇其中一種方式。二是辦理(lǐ)時(shí)間更加靈活。爲幫助納稅人(rén)高(gāo)效便捷、合理(lǐ)有序地完成年度彙算(suàn)，避免出現紮堆擁堵，稅務部門通(tōng)過一定方式分(fēn)批分(fēn)期提醒納稅人(rén)在确定的(de)時(shí)間段内錯峰辦理(lǐ)。如納稅人(rén)因工作繁忙等原因确實不方便在此時(shí)間段内辦理(lǐ)的(de)，可(kě)在法定年度彙算(suàn)期内，預約辦理(lǐ)或通(tōng)過網上稅務局辦理(lǐ)。同時(shí)，納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構（即第三方支付）等轉賬方式繳納應補稅款。三是政策宣傳更加完善。稅務部門推出一系列的(de)辦稅指引，通(tōng)俗解釋有關政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，并通(tōng)過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告、網上稅務局、12366納稅服務熱(rè)線等渠道，不斷加大(dà)政策解讀和(hé)操作輔導力度，幫助有需要的(de)納稅人(rén)順利完成個(gè)稅年度彙算(suàn)。可(kě)以說，稅務部門不斷提升的(de)納稅服務能力是首次個(gè)稅年度彙算(suàn)成功實施的(de)組織保障。

      圍繞提高(gāo)征管效率目标，将現代信息技術創新運用(yòng)于個(gè)稅年度彙算(suàn)中，體現了(le)國家稅收治理(lǐ)領域的(de)科技應用(yòng)創新能力。本次個(gè)稅年度彙算(suàn)依托我國較高(gāo)的(de)社會信息化(huà)水(shuǐ)平，如居民智能手機普及率、在線支付率、網絡覆蓋率和(hé)速度等居于世界領先，運用(yòng)最新信息技術，爲納稅人(rén)提供網頁申報、手機APP申報等申報渠道，爲本次大(dà)規模的(de)線上辦理(lǐ)提供了(le)技術支持。同時(shí)，通(tōng)過網上稅務局，根據一定規則爲納稅人(rén)提供申報表預填服務，如果納稅人(rén)對(duì)預填結果沒有異議(yì)，系統會自動計算(suàn)出應補或應退稅款，極大(dà)地方便納稅人(rén)，保證了(le)數以千萬納稅人(rén)在規定的(de)3個(gè)月(yuè)時(shí)間内辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，并且用(yòng)戶體驗普遍反映較好。這(zhè)種針對(duì)“海量”自然人(rén)納稅人(rén)開放的(de)線上實時(shí)申報系統是一項實質性的(de)稅收征管創新，極大(dà)地提高(gāo)了(le)稅收管理(lǐ)效率，确保了(le)首次個(gè)稅年度彙算(suàn)順利實施。可(kě)以說，稅收信息化(huà)技術的(de)成熟運用(yòng)是首次個(gè)稅年度彙算(suàn)成功實施的(de)技術保障。

      第三方涉稅信息的(de)正式引入，突破了(le)傳統稅收征管的(de)信息“瓶頸”，體現了(le)國家稅收治理(lǐ)領域政府部門合作的(de)協同創新能力。這(zhè)次個(gè)稅年度彙算(suàn)首次正式建立第三方涉稅相關信息共享機制，在系統中引入公安部門的(de)個(gè)人(rén)身份信息和(hé)代扣代繳單位申報的(de)個(gè)人(rén)支出信息，突破了(le)僅由納稅人(rén)填寫信息的(de)傳統申報方法，不僅提高(gāo)了(le)納稅申報的(de)準确性，還(hái)縮短了(le)彙算(suàn)申報時(shí)間，大(dà)大(dà)提高(gāo)了(le)征管效率，廣大(dà)個(gè)稅納稅人(rén)對(duì)“納稅體驗”的(de)滿意度很高(gāo)。此外，新個(gè)稅法還(hái)要求教育、衛生、醫療保障、民政、人(rén)力資源社會保障、住房(fáng)城(chéng)鄉建設、公安、人(rén)民銀行、金融監督管理(lǐ)等相關部門向稅務部門提供納稅人(rén)子女(nǚ)教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房(fáng)貸款利息、住房(fáng)租金、贍養老人(rén)等專項附加扣除信息，以核對(duì)納稅人(rén)申報信息的(de)準确性和(hé)完整性。可(kě)以說，通(tōng)過政府部門間組織協同，實現第三方涉稅信息共享，是首次個(gè)稅年度彙算(suàn)成功實施的(de)機制保障。

      授信于納稅人(rén)，還(hái)責于納稅人(rén)，引導公民主動履行稅法規定的(de)納稅義務，體現了(le)在國家稅收治理(lǐ)領域治理(lǐ)模式的(de)創新能力。個(gè)稅被稱爲公民與政府的(de)天然“紐帶”，征收面較廣，是反映稅收在國家治理(lǐ)體系中基礎性作用(yòng)的(de)重要組成部分(fēn)。随著(zhe)新個(gè)稅法的(de)實施，越來(lái)越多(duō)的(de)普通(tōng)公民将被要求進行個(gè)稅年度彙算(suàn)，這(zhè)種“紐帶”作用(yòng)将會更加凸顯。在首次個(gè)稅年度彙算(suàn)中，納稅人(rén)通(tōng)過線上或線下(xià)申報可(kě)以實時(shí)辦理(lǐ)“多(duō)退少補”事項，而不需要再進行單獨的(de)補稅或退稅申報，體現了(le)授信于納稅人(rén)，還(hái)責于納稅人(rén)的(de)管理(lǐ)理(lǐ)念。這(zhè)種建立在良好的(de)信任和(hé)責任感基礎上，納稅人(rén)普遍參與的(de)方式實現了(le)管理(lǐ)模式的(de)創新，除了(le)能夠增強公民納稅意識，還(hái)能增強公民對(duì)社會公共事務的(de)參與感和(hé)責任感，有利于促進形成政府、社會與公民共治的(de)良性社會治理(lǐ)模式。千萬數量級的(de)個(gè)稅納稅人(rén)首次自主通(tōng)過個(gè)稅年度彙算(suàn)及時(shí)辦理(lǐ)“補稅”或“退稅”，既反映了(le)個(gè)人(rén)納稅主體較高(gāo)的(de)自主性、自律性和(hé)參與度，也(yě)是現代公共治理(lǐ)理(lǐ)念在國家稅收治理(lǐ)領域的(de)體現。可(kě)以說，治理(lǐ)模式的(de)創新是首次個(gè)稅年度彙算(suàn)成功實施的(de)動力保障。

      首次個(gè)稅年度彙算(suàn)是我國稅收征管改革曆程中具有标志性的(de)事件，是國家稅收治理(lǐ)能力的(de)最新綜合反映。它不僅是新個(gè)稅法實施的(de)良好開端，還(hái)将爲後續推進的(de)自然人(rén)稅費征管改革提供經驗借鑒。筆者認爲，在年度彙算(suàn)的(de)基礎上繼續推進個(gè)稅管理(lǐ)，應重點加強和(hé)完善以下(xià)三方面内容：

      加快(kuài)完善與自然人(rén)有關的(de)征管法律體系。随著(zhe)個(gè)人(rén)綜合所得(de)稅制的(de)落地，對(duì)自然人(rén)納稅人(rén)管理(lǐ)的(de)法律制度需求更爲迫切，并且關系到落實稅收法定原則的(de)重大(dà)考量。應抓住稅收征管法修訂的(de)契機，進一步建立完善納稅人(rén)識别号、納稅人(rén)自行申報、稅收評估（确認）、自然人(rén)稅收征管措施、稅收優先受償權和(hé)第三方信息報告等法律制度。

      進一步加強部門信息共享協作。應加快(kuài)推進稅務與公安、教育、住房(fáng)、金融和(hé)醫療衛生等部門涉稅信息共享，利用(yòng)信息技術的(de)“快(kuài)”和(hé)“準”，在短時(shí)間内完成海量申報信息的(de)比對(duì)工作，準确發現錯報、漏報和(hé)瞞報信息，提高(gāo)稅法遵從水(shuǐ)平。

      進一步加強納稅人(rén)隐私權的(de)保護。從立法層面，應嚴格限制納稅人(rén)隐私信息用(yòng)于非稅目的(de)。從技術層面，對(duì)彙算(suàn)系統的(de)安全性和(hé)穩定性應建立長(cháng)效的(de)風險防範機制。

本文摘自中國稅務報