關于《國家稅務總局關于修訂個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表的(de)公告》的(de)解讀

爲貫徹落實新修改的(de)《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》及其實施條例、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除暫行辦法》（國發〔2018〕41号文件印發）、《國家稅務總局關于自然人(rén)納稅人(rén)識别号有關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第59号）、《個(gè)人(rén)所得(de)稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第60号發布）、《個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報管理(lǐ)辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61号發布）、《國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅自行納稅申報有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第62号）等法律法規及相關規定，稅務總局對(duì)個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表進行了(le)修訂,制定了(le)《國家稅務總局關于修訂個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第7号，以下(xià)簡稱《公告》），現解讀如下(xià)：

  一、修訂申報表的(de)總體情況

  本次個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表的(de)修訂，結合新稅制政策規定，進一步簡并簡化(huà)申報内容、規範數據口徑、引導和(hé)鼓勵網絡申報，确保新稅制全面順利實施和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅重點政策有效落地。主要情況如下(xià)：

  （一）根據新稅法及相關政策規定調整完善了(le)原《個(gè)人(rén)所得(de)稅基礎信息表（A表）》《個(gè)人(rén)所得(de)稅基礎信息表（B表）》《個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報表》《個(gè)人(rén)所得(de)稅自行納稅申報表（A表）》《個(gè)人(rén)所得(de)稅生産經營所得(de)納稅申報表（A表）》《個(gè)人(rén)所得(de)稅生産經營所得(de)納稅申報表（B表）》《個(gè)人(rén)所得(de)稅生産經營所得(de)納稅申報表（C表）》相關填報内容和(hé)說明(míng)；

  （二）根據新稅法綜合所得(de)彙算(suàn)清繳的(de)有關規定，制發《個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表》；

  （三）根據創業投資企業股權轉讓所得(de)有關政策規定，制發《合夥制創業投資企業單一投資基金核算(suàn)方式備案表》和(hé)《單一投資基金核算(suàn)的(de)合夥制創業投資企業個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報表》。

  二、修訂後各申報表的(de)使用(yòng)

  《公告》發布的(de)修訂後的(de)表證單書(shū)如下(xià)：

  （一）《個(gè)人(rén)所得(de)稅基礎信息表（A表）》。該表适用(yòng)于扣繳義務人(rén)辦理(lǐ)全員(yuán)全額扣繳申報時(shí)，填報支付所得(de)的(de)自然人(rén)納稅人(rén)的(de)基礎信息。

  《個(gè)人(rén)所得(de)稅基礎信息表（B表）》。該表适用(yòng)于自然人(rén)直接向稅務機關辦理(lǐ)涉稅事項時(shí)填報其個(gè)人(rén)基礎信息。

  （二）《個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報表》。該表适用(yòng)于扣繳義務人(rén)向居民個(gè)人(rén)或非居民個(gè)人(rén)支付各類應稅所得(de)扣繳個(gè)人(rén)所得(de)稅申報。居民個(gè)人(rén)取得(de)工資、薪金所得(de)，保險營銷員(yuán)、證券經紀人(rén)取得(de)傭金收入，按照(zhào)累計預扣法計算(suàn)稅款，填報當月(yuè)和(hé)累計情況相應項目。居民個(gè)人(rén)取得(de)上述規定以外的(de)所得(de)或非居民個(gè)人(rén)取得(de)應稅所得(de)時(shí)，填報當月(yuè)（次）情況相應項目。

  （三）《個(gè)人(rén)所得(de)稅自行納稅申報表（A表）》。該表适用(yòng)于納稅人(rén)向稅務機關按月(yuè)或按次辦理(lǐ)自行納稅申報，包括：居民個(gè)人(rén)取得(de)綜合所得(de)以外的(de)所得(de)扣繳義務人(rén)未扣繳稅款，非居民個(gè)人(rén)取得(de)應稅所得(de)扣繳義務人(rén)未扣繳稅款，非居民個(gè)人(rén)在中國境内從兩處以上取得(de)工資、薪金所得(de)等。

  （四）《個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表》。該表适用(yòng)于居民個(gè)人(rén)取得(de)境内綜合所得(de)彙算(suàn)清繳申報。

  （五）《個(gè)人(rén)所得(de)稅經營所得(de)納稅申報表（A表）》。該表适用(yòng)于個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業投資者、合夥企業個(gè)人(rén)合夥人(rén)、承包承租經營者以及其他(tā)從事生産、經營活動的(de)個(gè)人(rén)在中國境内取得(de)經營所得(de)，按查賬征收辦理(lǐ)預繳納稅申報，或者按核定征收辦理(lǐ)納稅申報。

  《個(gè)人(rén)所得(de)稅經營所得(de)納稅申報表（B表）》。該表适用(yòng)于查賬征收的(de)個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業投資者、合夥企業個(gè)人(rén)合夥人(rén)、承包承租經營者個(gè)人(rén)以及其他(tā)從事生産、經營活動的(de)個(gè)人(rén)在中國境内取得(de)經營所得(de)的(de)彙算(suàn)清繳申報。

  《個(gè)人(rén)所得(de)稅經營所得(de)納稅申報表（C表）》。該表适用(yòng)于個(gè)體工商戶業主、個(gè)人(rén)獨資企業投資者、合夥企業個(gè)人(rén)合夥人(rén)、承包承租經營者個(gè)人(rén)以及其他(tā)從事生産、經營活動的(de)個(gè)人(rén)在中國境内兩處及以上取得(de)經營所得(de)，辦理(lǐ)個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)年度彙總納稅申報。

  （六）《合夥制創業投資企業單一投資基金核算(suàn)方式備案表》。該表适用(yòng)于創業投資企業（含創投基金，下(xià)同）選擇按單一投資基金核算(suàn)，按規定向主管稅務機關進行核算(suàn)類型備案。

  （七）《單一投資基金核算(suàn)的(de)合夥制創業投資企業個(gè)人(rén)所得(de)稅扣繳申報表》。該表适用(yòng)于選擇按單一投資基金核算(suàn)的(de)創業投資企業按規定辦理(lǐ)年度股權轉讓所得(de)扣繳申報。

  鏈接：《國家稅務總局關于修訂個(gè)人(rén)所得(de)稅申報表的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第7号）