修訂部分(fēn)表單和(hé)填報說明(míng)、優化(huà)彙算(suàn)清繳多(duō)繳稅款處理(lǐ)方式——企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳有新變化(huà)

 企業所得(de)稅辦稅服務繼續優化(huà)！表單更精簡、填報精準度提升、優惠政策更細化(huà)；爲減輕納稅人(rén)辦稅負擔，避免占壓納稅人(rén)資金，預繳企業所得(de)稅超出或多(duō)餘部分(fēn)不再抵繳下(xià)一年的(de)企業所得(de)稅款……自2021年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳起，納稅人(rén)辦稅将更便利，各項稅惠政策直達市場(chǎng)主體也(yě)更精準。

 近日，爲進一步優化(huà)企業所得(de)稅辦稅服務、減輕企業辦稅負擔，稅務總局發布《國家稅務總局關于企業所得(de)稅年度彙算(suàn)清繳有關事項的(de)公告》。《公告》适用(yòng)于2021年度及以後年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳，對(duì)部分(fēn)表單和(hé)填報說明(míng)進行修訂，并優化(huà)企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳多(duō)繳稅款處理(lǐ)方式。

 此次企業所得(de)稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業所得(de)稅優惠政策？

 據介紹，在支持小型微利企業發展方面，此前财政部、稅務總局明(míng)确，對(duì)小型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，在《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的(de)優惠政策基礎上，再減半征收企業所得(de)稅。

 在激勵企業加大(dà)研發投入方面，财政部、稅務總局明(míng)确，制造業企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，自2021年1月(yuè)1日起，再按照(zhào)實際發生額的(de)100%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，自2021年1月(yuè)1日起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。

 在支持集成電路企業、軟件企業高(gāo)質量發展方面，多(duō)部門明(míng)确享受稅收優惠政策的(de)集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關程序，以及享受稅收優惠政策的(de)企業條件和(hé)項目标準。

 在推動創業投資發展方面，多(duō)部門明(míng)确，對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域内公司型創業投資企業，轉讓持有3年以上股權的(de)所得(de)占年度股權轉讓所得(de)總額的(de)比例超過50%的(de)，按照(zhào)年末個(gè)人(rén)股東持股比例減半征收當年企業所得(de)稅；轉讓持有5年以上股權的(de)所得(de)占年度股權轉讓所得(de)總額的(de)比例超過50%的(de)，按照(zhào)年末個(gè)人(rén)股東持股比例免征當年企業所得(de)稅。

 在完善企業所得(de)稅優惠目錄方面，多(duō)部門此前更新适用(yòng)企業所得(de)稅優惠政策的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目目錄及綜合利用(yòng)的(de)資源、産品、技術标準等。

 爲全面落實上述各項優惠政策，優化(huà)填報口徑，此次《公告》對(duì)《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分(fēn)表單和(hé)填報說明(míng)進行修訂，包括《企業所得(de)稅年度納稅申報基礎信息表》《資産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明(míng)細表》《免稅、減計收入及加計扣除優惠明(míng)細表》等。同時(shí)，爲進一步減輕企業辦稅負擔，企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳多(duō)繳稅款處理(lǐ)方式也(yě)得(de)到優化(huà)。自2021年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳起，納稅人(rén)在納稅年度内預繳企業所得(de)稅稅款超過彙算(suàn)清繳應納稅款的(de)，不再抵繳其下(xià)一年度應繳企業所得(de)稅稅款。納稅人(rén)應及時(shí)申請退稅，主管稅務機關應及時(shí)按有關規定辦理(lǐ)退稅。

本文摘自國家稅務總局