關于《國家稅務總局關于修改〈稅務規範性文件制定管理(lǐ)辦法〉的(de)決定》的(de)解讀

 近日，國家稅務總局公布了(le)《關于修改〈稅務規範性文件制定管理(lǐ)辦法〉的(de)決定》（國家稅務總局令第53号），現就有關事項解讀如下(xià)：

 一、修改《稅務規範性文件制定管理(lǐ)辦法》的(de)背景

 爲深入貫徹落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》（以下(xià)簡稱《意見》），結合開展黨史學習(xí)教育，嚴格規範稅務執法行爲，維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益，根據2021年“我爲納稅人(rén)繳費人(rén)辦實事暨便民辦稅春風行動”關于建立稅務規範性文件權益性審核機制的(de)安排，稅務總局組織對(duì)《稅務規範性文件制定管理(lǐ)辦法》（國家稅務總局令第41号公布，第50号修改，以下(xià)簡稱《文件辦法》）進行了(le)修改。2021年9月(yuè)，中央宣傳部等四部門印發《關于建立社會主義核心價值觀入法入規協調機制的(de)意見（試行）》，爲結合實際認真貫徹落實相關要求，對(duì)《文件辦法》相關條款進行修改。

 二、修改的(de)必要性

 習(xí)近平總書(shū)記強調，推進全面依法治國，根本目的(de)是依法保障人(rén)民權益。建立稅務規範性文件權益性審核機制，對(duì)嚴格規範稅務執法行爲、維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益、營造良好稅收營商環境有重要意義。

 （一）建立稅務規範性文件權益性審核機制，是稅務部門踐行以人(rén)民爲中心的(de)發展思想，全心全意服務納稅人(rén)繳費人(rén)的(de)必然要求。稅務部門貫徹落實以人(rén)民爲中心的(de)發展思想，就是要把服務納稅人(rén)繳費人(rén)作爲中心，維護好納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益。2021年以來(lái)，稅務總局紮實推進黨史學習(xí)教育，在“我爲納稅人(rén)繳費人(rén)辦實事暨便民辦稅春風行動”中，明(míng)确提出建立稅務規範性文件權益性審核機制，這(zhè)将使納稅人(rén)繳費人(rén)權益保護工作貫穿政策措施制定、執行、監督全過程，更好維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益。

 （二）建立稅務規範性文件權益性審核機制，是全面落實《意見》的(de)具體體現。制定稅務規範性文件是稅務機關執行稅收法律法規的(de)重要方式，對(duì)行政相對(duì)人(rén)權益有重大(dà)影(yǐng)響。《意見》對(duì)嚴格規範稅務執法行爲、減輕辦稅繳費負擔、維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益提出了(le)一系列明(míng)确要求。建立規範性文件權益性審核機制，就是推動《意見》有關任務落實落地，維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益的(de)具體舉措。

 （三）建立稅務規範性文件權益性審核機制，是持續深化(huà)稅務系統“放管服”改革、優化(huà)稅收營商環境的(de)重要舉措。爲深入貫徹黨中央、國務院深化(huà)“放管服”改革、優化(huà)營商環境決策部署，稅務部門持續減少審批事項和(hé)精簡流程資料，構建“信用(yòng)＋風險”新型動态監管機制，推進納稅繳費便利化(huà)改革等，得(de)到納稅人(rén)繳費人(rén)普遍好評。建立稅務規範性文件權益性審核機制，從保護納稅人(rén)繳費人(rén)權益視角對(duì)業務辦理(lǐ)流程、報送資料以及管理(lǐ)要求等方面進行審核，将有利于鞏固和(hé)完善稅務系統“放管服”改革成果，推動稅收營商環境持續優化(huà)。

 三、修改的(de)主要内容

 （一）明(míng)确制定稅務規範性文件要充分(fēn)體現社會主義核心價值觀的(de)内容和(hé)要求。《文件辦法》第四條規定“制定稅務規範性文件，應當充分(fēn)體現社會主義核心價值觀的(de)内容和(hé)要求，堅持科學、民主、公開、統一的(de)原則，符合法律、法規、規章(zhāng)以及上級稅務規範性文件的(de)規定，遵循本辦法規定的(de)制定規則和(hé)制定程序。”

 （二）明(míng)确各級稅務機關納稅服務部門具體負責權益性審核。《文件辦法》第十六條規定“各級稅務機關從事納稅服務和(hé)政策法規工作的(de)部門或者人(rén)員(yuán)（以下(xià)統稱納稅服務部門、政策法規部門）負責對(duì)稅務規範性文件進行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規則合規性評估。其中納稅服務部門負責權益性審核；政策法規部門負責合法性審核和(hé)世界貿易組織規則合規性評估。未經納稅服務部門和(hé)政策法規部門審查的(de)稅務規範性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人(rén)不予簽發。”

 （三）做(zuò)好權益性審核與合法性審核的(de)銜接。結合目前的(de)公文處理(lǐ)流程，明(míng)确稅務規範性文件送審稿由起草(cǎo)部門先根據規定會簽相關部門，再依次送交納稅服務部門和(hé)政策法規部門審查。（《文件辦法》第十九條）

 （四）規定權益性審核的(de)具體事項和(hé)處理(lǐ)方式。納稅服務部門權益性審核的(de)事項包括：1.是否無法律法規依據減損稅務行政相對(duì)人(rén)的(de)合法權利和(hé)利益，或者增加其義務，主要涉及業務辦理(lǐ)環節、報送資料、管理(lǐ)事項等方面；2.是否存在洩露稅務行政相對(duì)人(rén)稅費保密信息風險。此外，對(duì)審核中發現的(de)明(míng)顯不适當的(de)規定，納稅服務部門可(kě)以提出删除或者修改的(de)建議(yì)。（《文件辦法》第二十二條）

 納稅服務部門進行權益性審核，根據不同情況提出審核意見：1.認爲送審稿不存在無法律法規依據減損稅務行政相對(duì)人(rén)權益或者增加其負擔的(de)情形的(de)，提出審核通(tōng)過意見；2.認爲送審稿減損稅務行政相對(duì)人(rén)權益或者增加其負擔的(de)理(lǐ)由不充分(fēn)，經協商不能達成一緻意見的(de)，提出書(shū)面審核意見并退回起草(cǎo)部門。（《文件辦法》第二十三條）

 （五）将省以下(xià)稅務機關代地方人(rén)大(dà)及其常委會、政府起草(cǎo)涉及稅務行政相對(duì)人(rén)權利義務的(de)文件，以及其他(tā)機關牽頭與稅務機關聯合制定的(de)規範性文件也(yě)納入權益性審核範圍。考慮到上述文件涉及到相對(duì)人(rén)權利義務，因此有必要将其納入權益性審核範圍。（《文件辦法》第二十九條）

 （六）明(míng)确備案審查包括權益性審核并細化(huà)相關部門的(de)具體職責。明(míng)确上級稅務機關的(de)政策法規部門負責稅務規範性文件備案登記、合法性審核和(hé)世界貿易組織規則合規性評估，會同納稅服務部門負責督促整改和(hé)考核工作；納稅服務部門負責稅務規範性文件權益性審核工作；業務主管部門承擔其職能範圍内的(de)稅務規範性文件審查工作，并按照(zhào)規定時(shí)限向政策法規部門送交審查意見。（《文件辦法》第三十六條）

本文摘自國家稅務總局