關于《重大(dà)稅收違法失信主體信息公布管理(lǐ)辦法》的(de)解讀

近日，國家稅務總局公布了(le)《重大(dà)稅收違法失信主體信息公布管理(lǐ)辦法》（國家稅務總局令第54号），現就有關事項解讀如下(xià)：

一、修訂背景

爲貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》和(hé)《國務院辦公廳關于進一步完善失信約束制度構建誠信建設長(cháng)效機制的(de)指導意見》（國辦發〔2020〕49号），深入推進重大(dà)稅收違法失信案件管理(lǐ)工作，規範管理(lǐ)流程，約束行政權力，切實保護行政相對(duì)人(rén)合法權益，更好發揮稅務誠信機制在激發市場(chǎng)活力、營造良好營商環境等方面職能作用(yòng)，稅務總局對(duì)《重大(dà)稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務總局公告2018年第54号，以下(xià)簡稱原辦法）進行了(le)修訂，并更名爲《重大(dà)稅收違法失信主體信息公布管理(lǐ)辦法》，以部門規章(zhāng)的(de)形式發布施行。

2014年，稅務總局制定《重大(dà)稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，2016年和(hé)2018年，稅務總局對(duì)該辦法進行了(le)兩次修訂。實施以來(lái)，原辦法在震懾稅收違法行爲和(hé)引導依法誠信納稅方面發揮了(le)重要作用(yòng)，取得(de)了(le)良好的(de)效果。近年來(lái)，國務院對(duì)完善失信約束制度構建誠信建設長(cháng)效機制作出新部署、提出新要求，原辦法在失信主體确定、修複程序規範等方面存在一些不足，有必要進行修訂完善。

二、修訂原則

（一）切實強化(huà)權利保障。把保障當事人(rén)合法權益貫穿于失信信息公布工作全過程。事前保障知情權，規定在作出确定失信主體的(de)決定前，告知當事人(rén)相關事由、依據、拟采取的(de)失信懲戒措施及依法享有的(de)權利；事中保障異議(yì)權，及時(shí)複核當事人(rén)提出的(de)陳述、申辯意見；事後保障提前停止公布失信信息的(de)申請權，及時(shí)受理(lǐ)審核并告知審核結果。

（二）嚴格約束執法行爲。全面規範失信主體确定、失信懲戒和(hé)提前停止公布失信信息工作的(de)相關執法程序，明(míng)确各級稅務機關的(de)職權，細化(huà)失信主體确定、信息公布、信用(yòng)修複等環節工作流程，确保相關工作在法治軌道内運行。

（三）著(zhe)重解決實際問題。著(zhe)重解決原辦法施行中存在的(de)問題，如：适當提高(gāo)部分(fēn)納入失信主體的(de)違法行爲涉及金額标準，做(zuò)到過罰相當；适應稅收征管新形勢，将違法的(de)稅務代理(lǐ)人(rén)、協助偷騙稅的(de)相關當事人(rén)等納入失信主體。

三、修訂的(de)重點内容

本辦法分(fēn)五章(zhāng)（總則、失信主體的(de)确定、信息公布、提前停止公布、附則）共二十七條。主要修訂内容包括：

（一）在立法宗旨中增加“保障稅務行政相對(duì)人(rén)合法權益”的(de)表述。在第一條中将“保障稅務行政相對(duì)人(rén)合法權益”作爲立法宗旨之一，充分(fēn)貫徹落實《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》提出的(de)維護納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益的(de)要求。

（二）增加對(duì)失信主體個(gè)人(rén)信息的(de)保護。按照(zhào)《優化(huà)營商環境條例》要求，在第四條明(míng)确稅務機關對(duì)在失信主體信息公布管理(lǐ)工作中知悉的(de)商業秘密、個(gè)人(rén)隐私及個(gè)人(rén)信息依法保密。

（三）明(míng)确失信主體的(de)确定标準。充分(fēn)考慮失信主體确定的(de)一緻性、合理(lǐ)性，在第六條關于失信主體确定标準規定中，把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高(gāo)至100萬元以上，把虛開增值稅普通(tōng)發票(piào)金額提高(gāo)至400萬元以上。同時(shí)，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數額在100萬元以上的(de)扣繳義務人(rén)，爲納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)非法提供便利導緻未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的(de)涉稅當事人(rén)，以及造成納稅人(rén)未繳或者少繳稅款100萬元以上的(de)稅務代理(lǐ)人(rén)等四類稅收違法主體納入失信主體範圍。

（四）明(míng)确保障當事人(rén)知情權和(hé)陳述申辯權的(de)相關規定。在第八條規定稅務機關應當在确定失信主體前告知當事人(rén)享有的(de)法定權利，在第九條增加及時(shí)複核當事人(rén)陳述申辯意見的(de)規定，保障當事人(rén)合法權益。

（五）增加确定失信主體和(hé)公布失信主體信息的(de)時(shí)限規定。在第十條明(míng)确稅務機關在相關期限屆滿或者相關文書(shū)生效後30日内制作失信主體确定文書(shū)，在第十一條規定稅務機關應當在失信主體确定文書(shū)送達後次月(yuè)15日内，向社會公布失信信息。

（六）增加不予公開失信主體的(de)情形。在第十一條規定公開失信主體的(de)例外情形，即依法确定爲國家秘密的(de)信息，法律、行政法規禁止公開的(de)信息，以及公開後可(kě)能危及國家安全、公共安全、經濟安全、社會穩定的(de)信息，稅務機關不予公開。

（七）進一步規範向社會公布的(de)失信信息。爲保障稅務行政相對(duì)人(rén)合法權益，在第十二條明(míng)确隻公布違法行爲發生時(shí)的(de)法定代表人(rén)、負責人(rén)或實際責任人(rén)，不再公布對(duì)重大(dà)稅收違法失信案件負有直接責任的(de)涉稅專業服務機構和(hé)從業人(rén)員(yuán)的(de)基本信息。

（八）明(míng)确規定申請提前停止公布的(de)條件。爲鼓勵失信主體主動糾正違法行爲、積極承擔社會責任、重塑良好信用(yòng)，在第十八條明(míng)确規定符合三類條件的(de)失信主體，可(kě)以向稅務機關申請提前停止公布失信信息。

（九）明(míng)确申請提前停止公布應提交的(de)材料。爲減輕當事人(rén)辦稅負擔，按照(zhào)必要性原則，在第十九條明(míng)确了(le)不同情形下(xià)當事人(rén)申請提前停止公布應提交的(de)材料。

（十）嚴格提前停止公布的(de)審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明(míng)确符合規定條件的(de)失信主體申請提前停止公布的(de)，稅務機關經報規定層級的(de)局領導審批，審批通(tōng)過的(de)，應當在受理(lǐ)後15日内作出準予停止公布決定，并在5日内停止公布。

（十一）增加不予提前停止公布的(de)情形。爲體現“寬嚴相濟”“過懲相當”，在第二十二條明(míng)确對(duì)五年内被确定爲失信主體兩次以上和(hé)被确定爲失信主體後因發生偷逃騙抗、虛開發票(piào)等稅收違法行爲受到處理(lǐ)處罰的(de)，不予提前停止公布。

（十二）增加信用(yòng)培訓的(de)規定。在第二十四條規定稅務機關對(duì)申請提前停止公布的(de)失信主體，可(kě)以組織其法定代表人(rén)、财務負責人(rén)等參加信用(yòng)培訓，強化(huà)對(duì)失信主體的(de)正面引導。

本文摘自國家稅務總局