關于《國家稅務總局關于發布＜稅務行政處罰“首違不罰”事項清單＞的(de)公告》的(de)解讀

爲貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》、國務院常務會有關部署，深入開展2021年“我爲納稅人(rén)繳費人(rén)辦實事暨便民辦稅春風行動”，推進稅收領域“放管服”改革，更好服務市場(chǎng)主體，稅務總局制發了(le)《國家稅務總局關于發布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一、有關背景

長(cháng)期以來(lái)，稅務總局堅持在促進納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)依法納稅，提高(gāo)納稅人(rén)遵從度的(de)同時(shí)，不斷優化(huà)稅務執法方式，有效運用(yòng)說服教育、約談提醒等非強制性的(de)方式，既體現法律的(de)剛性，又體現柔性執法的(de)溫度。

新修訂的(de)《中華人(rén)民共和(hé)國行政處罰法》第三十三條第一款規定，初次違法且危害後果輕微并及時(shí)改正的(de)，可(kě)以不予行政處罰。《稅務行政處罰裁量權行使規則》（國家稅務總局公告2016年第78号發布）第十一條規定，法律、法規、規章(zhāng)規定可(kě)以給予行政處罰，當事人(rén)首次違反且情節輕微，并在稅務機關發現前主動改正的(de)或者在稅務機關責令限期改正的(de)期限内改正的(de)，不予行政處罰。對(duì)當事人(rén)的(de)違法行爲依法不予行政處罰的(de)，行政機關應當對(duì)當事人(rén)進行教育。

根據上述規定，結合各地、各級稅務機關探索推行稅務行政處罰“首違不罰”的(de)實踐，稅務總局制發了(le)《公告》。稅務機關在嚴格執法的(de)基礎上，在法律、行政法規規定的(de)範圍内，對(duì)首次發生清單中所列事項、危害後果輕微的(de)納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)，給予及時(shí)糾正稅收違法行爲的(de)機會。上述納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的(de)期限内改正的(de)，不予行政處罰。如果納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)再次發生清單中所列稅收違法行爲，稅務機關将嚴格依照(zhào)法律、行政法規等的(de)規定，給予相應的(de)稅務行政處罰。

二、主要内容

《公告》明(míng)确了(le)适用(yòng)稅務行政處罰“首違不罰”必須同時(shí)滿足下(xià)列三個(gè)條件：一是納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)首次發生清單中所列事項，二是危害後果輕微，三是在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的(de)期限内改正。

清單列舉了(le)适用(yòng)“首違不罰”的(de)事項，共計10項，兼顧了(le)資料報送、納稅申報和(hé)票(piào)證管理(lǐ)等多(duō)類型輕微稅收違法行爲。稅務機關對(duì)發生清單所列事項，且符合公告規定條件的(de)納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)适用(yòng)“首違不罰”。對(duì)适用(yòng)“首違不罰”的(de)納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)，稅務機關應當以适當方式加強稅法宣傳和(hé)輔導。

三、施行時(shí)間

《公告》自2021年4月(yuè)1日起施行。

本文摘自國家稅務總局